审计视角下企业管理层腐败治理路径探索

近年来,企业管理层腐败现象屡屡发生,影响十分恶劣。文章在分析企业管理层腐败的表现成因的基础上,结合现实重点分析了其审计治理效果。结果表明:目前我国对企业管理层腐败的审计治理效果还存在一些不足,如在经济责任审计中未明确离任者与接任者对企业资产和业务的承接责任,经常出现"新官不理旧账,旧官一走了之"的情况,结果导致当发生经济损失需要追究有关人员责任时,又因责任不明确,出现难以处理等情况。为此,结合审计的治理功能分析了审计治理企业管理层腐败的具体路径,旨在进一步提升审计治理的效果。

内部审计与管理层腐败

本文考察了内部审计对公司管理层腐败行为的治理作用。利用手工收集的公司腐败和内部审计数据,研究发现,高质量的内部审计能够抑制管理层腐败行为的发生,但这种治理效果主要是针对低职位管理层人员,对于高职位管理层人员则不存在。同时,高质量内部审计对管理层腐败行为的治理效果在国企中不显著,主要存在于非国有企业中。进一步分析发现,内部审计对于低职位管理层腐败的治理作用,在非国有企业中的效果最好,地方国企较弱,央企则不明显。此外,经过一系列稳健性测试后发现研究结论仍然保持不变。本文的研究有助于深入理解内部审计的治理功能,对于促进和完善上市公司的公司治理具有重要启示意义。

内部控制能防治企业管理层腐败吗?——以“南航股份”为例

文章从腐败的成因和管理层权力着手,从理论上分析企业内部控制对企业管理层腐败的防治作用。以中国南方航空股份有限公司(下称"南航股份")频现管理层腐败事件为例,结合企业内部控制基本规范及其配套指引,探讨了南航股份内部控制制度建设的缺陷,以及管理层凌驾于内部控制制度之上的危害性。最后从企业文化、管理层价值观、风险评估机制、信息沟通机制和内部监督体系等方面提出建议,以期为企业内部控制制度建设提供有益的启示。