OECD法人双重居民身份冲突解决规则及启示

OECD税收协定范本第4条第3款规定,以实际管理机构所在地为标准来解决法人双重居民身份的冲突,但该标准存在着一定的局限性,无法有效解决实际发生的法人双重居民身份冲突问题.2003年,OECD技术顾问组在对2001年讨论稿评论意见的基础上,发布了《实际管理机构所在地:对OECD税收协定范本修改的建议》讨论稿,一是通过拓展OECD税收协定注释中的解释来精炼现存实际管理机构所在地标准;二是通过第四条三款的可选择的规定来建立层级测试,以取代现存实际管理机构所在地的决定规则。我国对外签订的双边税收协定大部分以总机构标准为主,但同时还存在其他标准的协定。这样就会产生混乱、造成税收流失等问题,因此,以实际经营管理机构为冲突规则,增加连接点,提供更详细的冲突解决规则,既符合国际上法人居民身份冲突的趋势,也将是我国的趋势.

福建省人民政府办公厅关于转发国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知

各市、县(区)人民政府,省人民政府各部门、各直属机构,各大企业,各高等院校:经省人民政府同意,现将国家税务总局制定的《个人所得税自行纳税申报办法》(试行)(国税发[2006]162号)转发给你们,并就我省开展个人所得税自行纳税申报工作提出以下意见,请认真贯彻执行。一、统一思想。

不可或缺:征管管辖

我国关于税收征管管辖,理论中无论述,实践中无规范。管理就是管辖、治理。任何管理首先必须明确管辖,否则治理就无从谈起。 本文从基础理论上明确征管管辖的概念、分类、地位和原则,提出了地域管辖为基础的原则——不以行政区划划分管辖,而以经济区划分管辖。级别管辖中,国税只应有一级征管管辖。财政利益原则——收入归哪级财政,该税种就应由哪级管辖。经营地原则——以经营地点判定属于哪一地域管辖,不以管理中心判定纳税地点。 本文从分析实际工作中存在的问题入手,提出了解决的措施。为解决受地方干扰的问题,提出按经济区划分管辖,设各级国家税务局。为解决实际工作中对纳税人管辖无明文规定的问题,提出对纳税人的管辖应在程序法中规定,并以经营地为判定住所的标准。对征税对象的管辖,应在实体法中规定,征税对象在何地就在何地征税。为解决在一地同时存在二、三级管辖的问题,为节约征税成本,国税机关只应有一级征管管辖。

加拿大的海运招商政策

加拿大于1991年12月份在其所得税法中增加了第250(6)条(注:关于国际海运公司在加拿大驻在的规定),规定外国籍海运公司在加拿大经营海运业可不用微所得税。结果,温哥华与东京,香港、新加坡等几个世界级大城市对比,其营运费用明显低廉,且政治稳定,导致很多海运业务、技术人员移居温哥华或到温哥华短期工作。 加拿大有很长的海岸线和众多待开发的良港。它东临大西洋、西濒太平洋,有很丰富的物产资源,是世界主要小麦、木材供给地。

试论新企业所得税法环境下纳税筹划的完善

纳税筹划不仅有利于减轻企业的税收负担,而且有利于企业准确地把握政策法规,增强纳税意识,减少涉税风险。在新《企业所得税法》(以下称新税法)和与之配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条件》)环境下,应从降低税率、降低收入、合理增加准予扣除项目等方面进行纳税筹划。

联合国关于发达国家和发展中国家避免双重征税协定的注释(连载之四)

第二章一般用语定义注释第三条一般定义一、一般概念联合国协定范本第三条引用了经合发组织协定范本的第三条。尽管很多与协定有关的用语,通常定有专门的概念或在一些特别条款规定中有过解释,但为实施双边税收协定,对一般用语的定义通常有必要作出定义解释。另一方面,有些用语的定义未包括在协定中,而是留待于双边谈判商定。

美英两国为何选择了不同的法人居民身份确定规则?——从利维坦模型看其历史渊源与现实

迄今为止,法人居民身份的各种确定规则并不存在统一的理论基础。基于利维坦模型假设,可认为政府追求税收收入最大化和税负输出,这为美英法人居民身份确定规则的制定提供了较好的理论基础及解释。

纳税热点问题解答

问：哪些纳税人需要进行个人所得税自行申报？答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第二条规定：“凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报：

隋唐洛阳含嘉仓出土铭文砖的考古学研究

含嘉仓是隋唐两代最重要的大型粮仓之一,位居隋唐洛阳宫城东北,北倚外郭城北垣,南接东城,西邻圆璧城和曜仪城,东临里坊区徽安门内大街。含嘉仓遗址,首次发现于1971年元月,随之进行了全面勘探并相继开展了三次发掘。据报道,含嘉仓又称含嘉仓城,整体布局略呈长方形,东西600余米,南北700余米,四周有夯筑围墙。仓城内西北部的一个长方形区域内有房舍等建筑遗址发现,当为管理机构所在地;其余则为分布密集、排列有序的粮窖区。据文献记载,含嘉仓有南、

“境外注册外资控股”企业的税收居民身份辨析--以海底捞国际为例

近年来有部分企业出于多种原因和考虑,采用改变创始人股东国籍和境外注册等方式,设立“境外注册外资控股”企业,以规避成为我国税收居民。本文以海底捞国际的股权架构为例,分析以经济实质性原则规范实际管理机构所在地的认定标准,建议实际管理机构所在地不能仅以日常经营管理和形式要件满足要求,要综合考虑企业的管理、控制、决策等事关企业发展全局和战略未来的重要功能活动,对认定条件给予更具包容性的界定,适当拓展条件边界,同时相关部门要充分做好以税收法律形式规范实际管理机构规则的准备工作等,以保证我国税收管辖权的完整性,维护我国税收利益。