管理控制杠杆助力公立医院预算程序公平

本文考察了公立医院不同管理控制杠杆如何影响预算管理用途,又如何作用于预算程序公平。利用一项基于公立医院的调查研究,本文发现边界控制杠杆能有效促进预算管理的激励性用途,并直接促进预算程序公平。此外,尽管诊断控制杠杆和交互控制杠杆对预算程序公平无直接作用,但两类控制杠杆能够推动预算管理的探索性用途,进而对预算程序公平产生间接的正向影响。本文结果强调了在探讨程序公平影响因素时,需关注不同管理控制杠杆和管理控制系统的多维用途,充分利用控制杠杆的互补性有助于优化管理控制系统使用方式并促进程序公平。

在战略层面将资源效率引入物质流成本会计——一个概念框架

以"流量"为基础的物质流成本会计(MFCA),理论上能够支持企业的资源节约战略,但是企业只有将这一目标定位于战略层面,并在企业内部各个层面实施管理控制系统(MCS),才能在实践中实现该目标。西蒙于1995年提出管理控制系统(MCS)的四个控制杠杆(LOC)在这一实施过程中起着关键作用。通过系统梳理相关文献,分析了MFCA与LOC之间的关联,从中找出了九个相关的突出问题。通过分析这些问题发现,MFCA要进一步发展,需要提高其与MCS的关联性,尤其是与LOC的关联性。为此,结合上述问题构造了一个将MFCA整合到MCS的概念框架,其中包括五个发展阶段和三项未来挑战。循此框架发展MFCA,有助于企业提高资源利用效率,实现可持续发展。