会计的诗与远方:账目常清,友谊长存——纪念《簿记论》出版530周年

《簿记论》对会计学科的发展起到了开拓性作用,其历史贡献不可磨灭,帕乔利因此赢得“现代会计之父”的美誉。通过回顾帕乔利的生平,梳理和挖掘《簿记论》的主要内容,阐述帕乔利如何开创性地建立复式簿记系统,如何为会计学科的建立和发展奠定基础,对今天的会计发展仍然具有重要的启示作用。《簿记论》不仅提出会计作为经营管理有效手段的基本要求,即“账目常清”,而且明确提出了会计发展的终极目标,即“友谊长存”。在《簿记论》出版530周年之际,重温该书倡导的“账目常清,友谊长存”这一影响深远的历史贡献,领悟帕乔利对会计终极目标的阐释,不仅为会计理论工作和会计实务工作提供了重要启示,而且展现出了会计发展的“诗与远方”。

基于业财一体资金运动论的复式簿记框架重构

等式论与资金运动论分别作为静态论与动态论的典型代表,是复式簿记的两大主流学说。其中,等式论借贷记账法在会计理论界和实务界中占据主导地位,但其晦涩难懂、缺乏推理、业财分离、业务割裂等先天性问题成为业财融合的重要障碍。因此,基于业务导向改良资金运动论、融合等式论构建科学的复式簿记体系,成为会计理论研究与实务应用亟待解决的重要难题。本文剖析资金运动论的优点与缺陷,回归业务本身而破解抽象之惑,理清流程顺序而破解流向之困,传承创新融合而破解应用之痛,创新业财一体资金运动会计理论,建立业财一体借贷记账规则;通过案例分析,对会计恒等式进行证明,达成静态与动态、过程与结果的和谐统一;从业财一体资金运动论与等式论“双轮”驱动的逻辑基础、资金运动到价值变化的逻辑起点、基础核算到价值管理的财务应用、业财分离到业财融合的人才培养等方面对复式簿记框架重构提出思考,以完善复式簿记的基础理论,促进管理型会计人才的培养与会计职能的转型。

基于“簿记”理论的我国IPO抑价实证研究

利用我国询价发行的新股数据,从新股的价格行为特征入手,借助“簿记”理论,可研究我国累积投标询价方式发行新股的IPO抑价现象。研究结果表明:我国询价制度在收集发行前新股信息方面是有效的,但有效性受制度限制而低于国外;IPO抑价是对揭示真实信息投资者的一种价格补偿;由于数量补偿机制受限,导致IPO抑价高于国外。

产权演变与簿记维度发展

本文通过对产权演变推动一维簿记产生并逐渐从一维簿记发展到二维簿记的历史过程的回顾,探寻产权演变对簿记维度发展的作用规律,并在这一规律指引下,结合对新时代产权演变的特征分析,创新性地提出将行为作为第三维的三维簿记系统。

20世纪早期菲律宾马尼拉中华商会与西文簿记案

20世纪上半叶是亚洲殖民地国家和地区争取民族独立的过程,也是海外华侨华人探寻自我生存模式的过程。1909年始,菲律宾华商因政府要求采用西文簿记,在马尼拉中华商会的领导下,掀起了一场历时长久、声势浩大的"西文簿记案"抗争运动,以维护和争取华侨华人权益。这场"簿记案"抗争运动历时27年,充满冲突与妥协,是一个艰难复杂的过程。在此过程中,菲律宾马尼拉、怡朗、宿务等地中华商会得以快速成长,逐渐成为菲华社会的领导团体和组织中心。在长期的交涉和抗争中,华商积累了丰富的海外生存经验,实现了自我调整,并逐步适应乃至融入居住地社会。

区块链分布式账本技术下的复式簿记——基础概念、运行机制与应用前景

文章初创性地分析了分布式账本技术的运行机制、记账过程及与复式簿记的关系。通过解析复式簿记的理念和算法方程,勾画分布式账本技术影响下的会计变革与复式簿记前景,探究了分布式账本技术对会计职能的影响。复式簿记是一个逻辑严密的理论和方法体系,分布式账本技术是一种去中心化数据管理技术。在未来应用中,复式簿记技术进行会计的确认、计量和报告活动,分布式账本技术为复式簿记提供数字化、可自主验证的真实、可靠的原始数据。此两项账本技术的融合将在企业内外建立广泛连接和使会计信息系统实现自主管理,未来将使会计从微观走向宏观并在经济体系和社会治理中发挥更大作用。

构建基于三式簿记理论的人力资源会计报告模式

本文结合三式簿记理论中的两个基本方程式,提出在人力资源会计中建立“人力权益=人力收益=人力动力”方程式,并在分析方程式各要素的界定和计量的基础上,提出基于三式簿记理论的人力资源会计报告模式——人力资源表。

论簿记法的创新——三维簿记初探

在知识经济时代,人的经济重要性在提高,人力资源成为最重要的经济资源,人力资本成为劳动者权益的基础,与之相适应的簿记反映技术也必须随之改革,全面、立体反映经济活动的三维簿记就是适应这一时代要求的记账方法。本文从追溯簿记的发展历程、分析现行二维簿记及其相应的复式记账法的缺陷入手,创新性地对三维簿记的理论依据、基本假设、会计要素、会计等式、账户设置、记账规则等加以初步设计,最后指出三维簿记研究中存在的难题。

日本引进西方复式簿记的先驱:福泽谕吉

福泽谕吉，是日本明治时期的著名思想家及教育家，其译著和义塾开启了日本民智，被誉为“日本近代教育之父”，其肖像被印在日本货币最大面值1万日元（1984～至今）纸币的正面。所译《账合之法》一书是日本第一部介绍借贷复式簿记的著作，在日本近现代簿记史上具有重要的地位。正是福泽谕吉，将日本的会计带入了一个全面发展的新时代。

复式簿记原理的新公理化学说

本文首先指出传统的会计复式簿记理论在逻辑上不够严谨,马泰西奇的会计公理化学说虽然逻辑严谨却很费解,进而提出并建立了一种新的复式簿记原理的公理化学说(newtheory of axiomatics)。它由2个公设、6个定义、4个公理、9个定理组成。

日本簿记考试制度及对我国的启示

随着我国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化，对会计的胜任能力、专业化水平等提出了新的、更高的要求，其他国家和地区会计资格考试工作成功经验，为我国会计考试制度提供了有益的借鉴。本文拟对日本簿记考试制度进行详细的介绍，以期对我国会计考试制度建设有所帮助。

中世纪东西方寺院经济的差异及其对复式簿记的影响

基督教会在中世纪欧洲处于万流归宗的地位,寺院经济成为中世纪社会经济的典型代表。中国古代寺院是封建社会的附属组织,其经济活动受当朝政府的管制,对封建社会经济主体具有很强的依赖性。东西方寺院在经济活动内容、资产来源、收入分配等方面均有很大不同,从而影响东西方簿记方法的发展路径。中国古代寺院簿记体现了单式簿记的最高水平,而中世纪欧洲寺院经济的发展对复式簿记的产生具有重要影响。

上海商会与1930年代的改良中式簿记运动

在近代会计制度之演进过程中,改良中式簿记运动为一重大事件。改良运动由著名会计师徐永祚正式发动,其所代表的改良派一面与主张尽采西法的改革派展开深入论争,一面向实业界宣讲改良方案。上海商会本之会计应用的实际,选择改良中式簿记为制度取向。与改良派主将徐永祚合作,既邀请其至会演讲,举办簿记展览,又开办会计培训。商会的抉择反映了中小企业及商家的需求,其组织参与则有助会计学术与制度改良的契合共进。

簿记假设和三层复式簿记

自然语言符号假设和金额实物量假设是导致复式簿记五百多年来未有根本发展的根源。在推翻这两个假设的基础上,本文构造了一个由金额代数簿记、速度代数簿记和加速度代数簿记三者有机构成的三层复式簿记。这一新簿记揭示了许多未被认识的资金内在关系,能提供比旧簿记多几倍的在管理上有用的多层信息,并导致了会计学内部新的统一。其中的金额代数簿记在反映资金运动关系,简化规范核算形式和通俗易学等方面都远优于现有各种记帐法。

我国复式簿记产生与发展比较研究

复式簿记产生于何时何地,欧美会计史界长期争论。本文根据确凿的史料,提出复式簿记产生于西汉简牍说。当时不仅登记对应帐簿已经成为惯例,而且对应分录已经创始,并有同方向、反方向多对记帐标志,在一本帐簿中能够反映来龙去脉,其科学性以及实例之众多,都居于同时代复式簿记的前列。我国历史上有四脚帐和三脚帐两种复式簿记。我国古代经济的高度发展,决定了复式簿记产生和发展的必然性。

复式簿记基本特征的争论

国内外对复式簿记产生时间、地点的争议达百年,仅意大利就有古罗马说、中世纪城邦说、13世纪说,直到15世纪说,差距达两千年。原因之一,在于对复式簿记基本特征的理解不同。归纳起来主要有四说。

高校日式簿记教学实践及教材开发研究

以高校日语专业学生为对象讲授日式簿记课程,也就是"日语+财会"的教学模式,近年来逐渐兴起且非常受欢迎。然而这种全新的教学模式,在教学过程中出现的问题及现行教材中凸显出的不足,值得研究和探讨。文章从五个方面对日式簿记课程教学实践中发现的问题进行了经验总结。并对今后的教材编写工作,提出了四点建议:增加规范数字书写内容;强化理论基础;增加计算器使用的内容;融合簿记考试内容。

关于三维会计与三式簿记的区别

自笔者提出三维会计的概念与理论以来,不少读者望文生义将三维会计与三式簿记混同。为此,文章在对井尻先生的三式簿记进行评介的基础上,论述了三维会计与三式簿记的本质差异,进而突破了因果复式簿记不能扩展的完美性假设,指出了只有在三维会计系统里才能实现真正的三式记账制的方向。

19世纪40年代以前中国复式簿记思想的成长轨迹

中国复式簿记思想经历了短暂且柔弱的胚胎形式,并从人名账户思想、物名账户思想、账户平衡思想等主要方面写下了它的成长轨迹,在18世纪中叶达到了它相对成熟的阶段。