税收累进性测量方法之比较

税收累进性是评价税制公平性的重要标准,但税收累进性增加或下降的概念是模糊的,其结果完全依赖于不同的测量方法。基于此,文章将税收累进性测量方法归纳为古典累进性测量法和现代累进性测量法,并进行比较研究,理清大家对该问题的认识。

我国个人所得税累进性的实证分析:1995-2006

税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。在对税收累进性测量方法梳理和述评的基础上,实证分析了1995-2006年间我国个人所得税的累进性,得到以下结论:除低收入户、中等偏下户和最高收入户某些年份出现累退情况外,其余收入阶层都是累进的:个人所得税制是累进的,且除2001-2002年外,累进性变动轨迹是唯一的。不过,总体累进性呈下降趋势。随后,进一步进行成因分析,并提出相应的政策建议。

国外税收累进性及再分配效应研究综述

本综述主要围绕税收再分配效应及分解分析、累进性分析和累进性分解分析几方面的内容展开。仅仅分析税收总体再分配效应是远远不够的,从税收的公平特征上把总体再分配效应分解为垂直公平效应和水平公平效应更有意义;而累进性是影响税收再分配效应的重要因素之一,包括收入个体的累进性以及税制的累进性两个方面;通过对累进性进一步分解,可以清楚知道不同税种或某一税种各税制要素对累进性的贡献。因此,循着这种层层递进的逻辑,本综述梳理和评述了税收累进性及再分配效应,构建了其总体分析框架。

卫生筹资的垂直公平和累进性研究

探讨测算与分析卫生筹资垂直公平性的方法,以及如何量化某种卫生筹资渠道累进或累退的程度,并模拟测算和分析不同经济发展水平的两个地区卫生筹资的垂直公平和累进程度。

新疆生产建设兵团城市和团场卫生筹资累进性分析

了解2010年新疆生产建设兵团卫生筹资在城市和团场间的分布,评价各项卫生筹资渠道的公平性。方法:计算家庭可支付能力、直接税、间接税、社会医疗保险、商业健康保险和现金卫生支出在不同经济组构成及集中指数和Kakwani指数。结果:城乡五项卫生筹资渠道比较,仅直接税城市与团场不同经济水平组分布差异有统计学意义(χ2=21.496,P=0.000);兵团城市和团场各项卫生支出的集中指数均为正值,说明富裕家庭卫生筹资水平高于经济水平低的家庭;城市各项筹资渠道的Kakwani指数从大到小依次为直接税、现金卫生支出、社会医疗保险、商业健康保险、间接税,团场依次为直接税、现金卫生支出、商业健康保险、社会医疗保险、间接税。结论:兵团城市和团场家庭的直接税、社会医疗保险、商业健康保险和现金卫生支出四项筹资渠道是累进的,现行卫生筹资有利于缩小社会相对贫富差距。

增值税的负担分布和累进性演变研究

使用最新的投入产出表和城镇家庭消费数据,本文研究了近年来不同收入家庭的增值税的负担分布及累进性的演变情况。研究发现,近年来所有家庭负担的税收比例都在增加。增值税是累退的,低收入家庭负担的增值税与收入比例高于高收入家庭,这一差距有扩大的趋势。增值税转型等结构性减税措施,将在一定程度上减轻居民的税收负担。

高校累进性更名的社会学反思

高校校名的变更体现在层次、学科、地域和类型四个方面,并呈现出累进性特点。高校之所以进行累进性更名是因为校名能有效传递本学校的基本信息,累进性更名可提高学校在高校中的结构性网络位置并促进学校更好地生存和发展。高校累进性更名反映了高校间竞争关系的存在、高等教育评价机制不完备以及国家对教育符号资源的控制,它同时也启发我们,只有根植于本土文化的竞争才是最有效的竞争。

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。

新房产税的累进性与充分性测算——基于家户调查数据的微观模拟

调节财富分配公平、充实地方税主体税种是新房产税最基本的职能。本文利用CHNS家户调查数据进行了微观模拟测算,MT指数显示,当人均扣减面积为35平方米时,新房产税的累进性程度最高,进一步利用微观数据估算了房产税的收入规模,发现以现有的税率设计,全口径房产税收入占地方税收入比例不足10%,根本无法充当地方税主体税种。本文的研究不仅是对目前房产税研究偏向理论、缺乏实证的有效补充,也对未来房产税的功能界定提供了重要的参考依据。

个人所得税累进性与地区收入差别调节

个人所得税对收入分配的调节作用主要体现在税负的累进性上。从地区税负差别的角度,对个人所得税的累进程度进行分类分析的结果表明,我国各地区的实际税负水平确实存在明显差异;与经营收入和财产收入相比,工薪收入的相对税负最轻且地区税负差别相对较大:所考察全部三类收入的个人所得税均未能呈现出清晰的累进性,说明我国个人所得税至少在调节地区收入差别方面未能发挥较好的调控作用。

累进性工薪所得税、失业回滞与中国劳动力市场波动——基于新凯恩斯主义动态随机一般均衡的视角

基于包含累进性工薪所得税的新凯恩斯主义动态随机一般均衡模型,文章考察了税收的累进性对于中国劳动力市场的影响。研究发现累进性工薪所得税的引入改变了财政政策与货币政策作用于劳动力市场的机制,具体表现为累进性工薪所得税的引入使得"天赐的巧合"不复存在并且改变了新凯恩斯主义工资菲利普斯曲线的斜率;全样本贝叶斯冲击分解的结果发现中国存在显著的"失业回滞"问题,进而使得我国失业表现出较强的持续性。子样本敏感度分析表明全样本估计的结论具有相当的稳健性,并且工薪所得税的累进性具有稳定劳动力市场的"内生稳定器"功能。基于此,文章认为采用类似于"Evans规则"的对劳动力市场做出反应的货币政策机制,结合调整工薪所得税的累进性的财政政策,将有利于缓解社会就业形势、稳定劳动力市场以及降低单一货币政策引起的社会福利损失。

论个人所得税税率的累进性

本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响，对再分配效应变化也做了类似的分解，实证分析了我国2005～2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示，收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用，平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此，个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行，另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。

工薪所得个人所得税税率累进性研究

文章使用几个常用税收累进性的测量工具,平均税率累进性、边际税率累进性对现行工资薪金个人所得税的税率进行累进性的测算。通过数据分析得出:现行工薪所得税对中低收入者的税率累进性较强,而对高收入者累进性较弱。为增强个人所得税的再分配效应,实现社会公平,应适当提高最高收入阶层的边际税率,适当降低中低收入阶层的税率累进程度。

个人所得税再分配效应及其累进性测算

文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验。研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限。

云南省大理州卫生筹资累进性分析

目的:通过分析大理白族自治州(大理州)卫生筹资情况及各卫生筹资渠道的累进性,对大理州的卫生筹资结构和筹资累进性作出评价,为大理州卫生筹资公平性评价提供依据,并探索改善大理州卫生筹资公平性的方法。方法:测算Kakwani指数和绘制Lorenz曲线。结果:政府卫生支出、新农合、商业保险和家庭现金卫生支出各筹资渠道的Kakwani指数均小于0,为负值,因此在样本人群中4种筹资渠道都是累退的;结合Lorenz曲线分析,政府卫生支出、家庭新农合支出筹资渠道在整个人群中均呈累退,而家庭现金卫生支出和商业医疗保险筹资渠道的累进还是累退在整个人群中是有变化的。结论:扩大政府预算卫生支出的比重,缩小居民个人卫生支出的比重;对于过低的新农合筹资水平则可以按照家庭的经济情况有差别的调整参合保费,对部分经济困难的家庭实施医疗补助。

个税的累进性、社会福利损失与货币政策——货币政策应该对劳动力市场做出反应吗?

基于包含异质性家户以及累进性个税的动态新凯恩斯主义模型,文章考察了中国货币政策盯住目标选择的问题。与基本的新凯恩斯主义模型不同,个税累进性的引入使得政策制定者面临稳定产出与稳定通胀的权衡取舍;并且个税的累进性具有内生稳定器的作用。基于社会福利损失的比较,发现相对于不对劳动力市场做出反应的政策而言,对劳动力市场失业或工资膨胀做出反应的政策引起的社会福利损失相对较小。这一结论意味着在当前我国就业形势日益严峻且经济增长推动就业收效甚微的背景下,通过政策直接对劳动力市场做出反应,将有可能实现缓解就业形势与降低政策引起的社会福利损失的"双赢"。

新疆生产建设兵团卫生筹资累进性分析

目的:对新疆生产建设兵团全省、城市和农场卫生筹资公平性进行分析,测量各种卫生筹资渠道的累进性,反映卫生支出在不同社会经济群体之间的分布与公平程度。方法:利用兵团2004年第二次卫生服务调查数据,运用比例法和指数法对兵团家庭卫生筹资累进性进行分析。结果:从绝对分布看,兵团各种卫生支出的集中指数均为正,富裕家庭支付的多,贫困家庭支付的少;从相对分布看,税收支出的Kakwani指数为负,筹资分布表现为累退,社会医疗保险支出、商业健康保险支出和现金卫生支出的Kakwani指数均为正,筹资分布呈现出累进的特点。从兵团城市和农场各种卫生支出的绝对分布看,均是富裕家庭支付的多,贫困家庭支付的少;从相对分布看,城市和农场卫生筹资特点不完全相同。结论:新疆兵团卫生筹资的绝对分布是公平的;相对分布除社会医疗保险和个人现金卫生支出筹资机制表现出公平特点外,税收筹资表现出不公平性特点,商业健康保险卫生筹资是否公平不能判断,因为分城市和农场其表现出来的特征不同;4种卫生筹资机制公平性相比较,社会医疗保险支出的公平性最好,税收支出公平性最差。

以提高累进性为目的的个税税制优化

对于个人所得税调节收入分配的功能而言,累进性是最核心的。提高个税累进性需要按所得的经常性设计的二元税制模式,适度的税率,合理的费用扣除制度,自由的纳税单位选择,以源泉扣缴为主、个人申报为辅的征收方式,以及严格的稽查和处罚制度。