累退税、土地市场与地权配置

研究目的:在土地市场存在的情况下,分析累退税制度对地权配置的影响。研究方法:历史文献、逻辑推理与案例比较。研究结果:(1)人头税与土地税实际上均与土地挂钩,导致了事实上的土地累退税;(2)明朝的士人优免制度形成了制度上的土地累退税;(3)豪强与权贵具有更强的逃税和避税能力,造成了事实上的土地累退税;(4)中国近年来具有土地规模累进特征的农业补贴制度,对地权配置的影响起到了与土地累退税类似的效果;(5)具有土地累退税特征的财税制度影响了土地市场运作,促进了地权集中,导致了效率和公平双重损失。研究结论:应改革具有土地规模累进特征的财政补贴政策,实现单位面积农业补贴的均等化。

公共服务中政府与市场的关系——基于经济思想史的考察

20世纪中期以来,西方各国政府与市场关系的突出特点之一为政府支配的经济资源规模不断扩张。在政府支配的经济资源当中,有很大一部分用于教育、医疗、公用事业等公共服务领域。事实上,除了政府,非政府组织、民间社群以及私人企业都扮演着公共服务提供者的角色。由于新技术特别是互联网技术的出现,私人企业通过新的盈利模式提供公共服务的可能性大大增加。认为只有政府提供公共服务才能确保"公益性"的说法是完全错误的。公共服务应当符合这样的公平原则,即可以存在且应当存在一定程度的正向再分配,但至少要避免反向再分配。由于我国税制结构总体上具有累退性,因此以一般税收融资的公共服务具有反向再分配的特征。要确保政府提供公共服务更加符合公平正义,就必须将政府提供的公共服务主要面向中、低收入人群,同时加快开征房产税、赠与税、遗产税等具有累进性的直接税税种,将我国税制结构从间接税为主转向以直接税为主。

国营企业的所得税税率设计

税率类型一般有比例税率、累进税率、累退税率、定额税率等。选择累退税率和定额税率调节企业所得一般有悖于税负公平原则,不宜采用。我国在理论上普遍主张对企业所得的调节采取累进税率制,以符合纵向公平要求,贯彻所得多的多征、所得少的少征、无所得不征的原则。我国实践中,对企业所得税大多采取累进税率制。当前,正值国营企业所得税改革之际,探讨其税率选择和设计有十分重要的意义。

城镇居民间接税负担的演变

本文研究了进入新世纪以来，税收收入高速增长对于城镇不同收入家庭间接税负担的影响。收入越高的家庭负担的间接税越多，但是税收占收入的比例却是低收入家庭的比例大于高收入家庭的比例，间接税是累退的。从2000年到2005年，所有家庭的税收负担比例都增加了，税收累退的程度没有变化。通过把税收负担变化分为税收征管和经济结构}J起的实际税率变化和家庭消费结构变化两部分，本文发现实际税率提高是近年来所有家庭税收负担增加的主要原因。

资本利得课税的国际比较

世界上大多数国家,尤其是发达国家都对资本利得征税,虽然并没有一套固定的课税模式,但各国的不同做法,也有了比较借鉴之处。一、征收方式的不同处理各国对资本利得课税主要有三种处理方式:1.将资本利得纳入一般所得,分别征收公司所得税和个人所得税。多数国家如美国、加拿大、西班牙、日本、卢森堡、瑞典、芬兰、法国、印度等,都采用这种方式。2.将资本利得从一般所得中分离出来,单独计征资本利得税。如丹麦、爱尔兰。