以纳税人为本的税收管理体系建设

税收管理体系是改革的内部体系和以纳税人为导向的纳税环境的结合。在税收管理体系建设中,要坚持以纳税人为本,加快税收立法和执法建设,规范和发展税务代理业,建立健全社会化税收监控体系,强化纳税服务,从而建立健全适应经济、社会发展需要的税收管理体系。

以纳税人为本 建设和谐税务

税收是国家和各级财政收入的主要来源,是国家宏观调控的重要手段之一。税务部门具有双重属性:既是经济管理部门,又是经济执法部门。实质上,税务部门还是一个特殊的服务部门。税务工作者作为公务员扮演着三种角色——管理者、执法者和服务者。因此,如何建立和完善现代纳税服务体系,建设和谐税务,是当前税收征管工作面临的一大课题。

以纳税人为本 全面提升纳税服务——记深圳市地方税务局纳税服务局

纳税服务，是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务作为整个税收工作的基础和重要环节，其服务手段的强化、服务程序的规范、服务机制的完善和服务水平的提升，对维护纳税人的合法权益、促使纳税人依法诚信纳税，建设和谐税务具有重要和深远的意义。因此。为适应我国税收深化改革的需要，

坚持以纳税人为本 提升纳税服务水平

今年以来，铁西分局坚持以“始于纳税人需求，基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为目标，坚持以纳税人为本，采取各项有效措施，积极构建人性化的纳税服务体系，收到了较好效果，赢得了广大纳税人的普遍好评。

以服务纳税人为本,构建和谐税收环境

文章认为以服务纳税人为本,构建和谐税收环境要建设和谐的税务机关,二者相辅相成。

数字经济下税收治理嵌入纳税人自然系统研究

数字经济发展引发了税收治理变革的强大需求。税收治理嵌入纳税人自然系统这一创新性设计以即时性的税收征管、趋于无形的税务程序、可及性高的税收服务、共治型的多方合作、智能化的税收管理为税收治理数智化转型提供了可行范式,可有效解决传统税务管理流程的结构性、程序性限制问题,让日常经济行为与征纳税活动无缝衔接,从而降低征纳税成本,提高税收治理效率。

论“以数治税”下纳税人协助税务调查的法律属性与制度完善

立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景,纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战,检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造,以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性,并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护,提高其纳税参与度与遵从度。

促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的法理思考

近年来,随着纳税人权利保护与个人信息及企业数据保护等观念兴起,对纳税人信息权的法律保护日渐受到重视,但往往易失之偏颇,引发其与涉税信息管理权间的摩擦,故需要对其妥加调适,使之趋于平衡协调。由此有必要对我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的促进问题从法理层面加以思考。促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调不但具有必要性的支撑,而且具有现实基础的保障。在促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调时,应遵循平衡协调、以纳税人为中心、税收法定、比例原则、公平信息实践诸原则及正当程序等原则理念,在此基础上形成相应类型化界分和场景化治理的整体思路,进而基于涉税信息管理与保护场景中三个不同的观察向度,提出具体的优化路径。

税权均衡:算法决策对纳税人权利的冲击与回应

算法决策正成为“互联网+税务”以及智慧税务建设的一部分,一方面它提升了税收征管的效率,另一方面受算法规则不透明、“黑箱”属性以及难于解释等因素的影响,国家税权呈现扩张趋势。纳税人的基本权利,如知情权、陈述与申辩权以及救济权在一定程度上受到侵害。我国《个人信息保护法》规定了自然人对算法的解释权,但这在税收征管领域因双方主体地位不平等而难以直接适用。为此,可以引入税权均衡理论,考量如何在算法自动化决策场景下,平衡纳税人税权与国家税权的关系,并通过权利制约权力、权力制约权力、纳税人救济制度三个方面对其进行回应。

税款滞纳金能否超过本金?——基于纳税人中心视角

滞纳金能否超过本金的问题,是税收理论实务界争议持久的话题,具体表现为滞纳金的征缴究竟应该参考《行政强制法》还是《税收征收管理法》的有关规定。论文基于纳税人中心视角,从当前司法裁判案例中尝试分析滞纳金的本源,并借鉴美、日等国家及我国台湾、香港等地区相关经验,针对完善滞纳金制度方面提出相关建议,以降低税款乃至费款征缴过程中的执法与司法风险,为缴费人纳税人提供确定性的政策预期,提升税费征管的法治化水平。

增值税纳税人身份与企业税收负担差异关系研究——基于注册门槛值的断点回归分析

在疫情冲击之后,如何焕发市场活力是亟需解决的首要问题。给企业减税是国家进行宏观调控的主要政策之一。但减税应当有的放矢,给谁减税,如何减税,如何使扶持政策更有效是应当考虑的重要问题。本文利用增值税一般纳税人认定处存在的断点较为精确地估计了增值税纳税人身份与税负差异的关系。发现小规模纳税人的税负相对较轻,平均而言,小规模纳税人每年比一般纳税人少缴税约20万元。进一步地,本文对不同身份纳税人的税负差异给出了合理解释,得出结论,小规模纳税人的低税负是以较低的销售额为代价的,在增值税的凭票抵扣政策下一般纳税人会在市场中形成一种内部交易网络从而在市场中拥有更多的交易机会,进而有较高的税负。本文研究认为,除直接减税之外,应当给予小规模纳税人开具增值税专用发票的权利,以消除其在市场交易中的劣势,打破内部交易网络,使市场更加接近于完全竞争。

哈尔滨市税收营商环境评价与优化路径——基于纳税人满意度调查

在当前经济格局逆势发展的情况下,稳定经济发展态势至关重要,关乎我国经济社会的持续健康发展,而保持经济社会稳步前进的关键之一,就是创造一个良好的税收营商环境。优质的税收营商环境是提高城市发展潜能的关键所在,不仅可以盘活经济发展活力,还可以稳定经济发展水平,而纳税人满意度是衡量一个地区税收营商环境的关键指标。先从税收法制、税收征管效率、税收满意度和纳税成本四个维度构建税收营商环境评价指标体系,调查纳税人满意度。调查结果显示,哈尔滨市税收营商环境存在着税收宣传工作不佳、纳税服务满意度不高、税收征管系统不完善以及纳税成本较高等问题。针对诸多问题分析了哈尔滨市税收营商环境问题及优化路径,希望能对提升哈尔滨市税收营商环境有所帮助。

纳税人税务信息保护立法问题研究

目前我国纳税信息保护权还未得到充分的重视,涉税信息存在被大量泄漏的风险,这也无形中打压了纳税人的纳税积极性,为此有必要将纳税信息保护权入宪入法,通过对纳税人信息保护的概念以及性质进行界定,明确其权利归属,进一步引出对纳税人权利保护的必要性,同时也发现目前纳税人信息保护的不足,从而从纳税人信息保护的概念与救济途径入手给出解决之策。

事业单位一般纳税人增值税税负研究——以山东省气象部门为例

文章以山东省气象部门事业单位一般纳税人为研究样本,使用Stata15软件,采用多元线性回归模型分析一般纳税人增值税税负较高原因,得出:投入比率和增值税税负显著正相关,投入中可抵扣进项税额少,未能有效抵扣销项税,导致增值税税负增高。提出:对使用财政资金购买资产和服务既用于应税项目,也用于不征税项目,进项税可按应税收入占全部收入的比例计算抵扣。

提高纳税人税收遵从度的探讨

税收遵从是税务管理研究的重要课题。税收遵从度,是衡量税收管理效率的标准和规范。提高纳税人的税收遵从度,有助于提高税收征管质量和效率,有利于构建和谐税收征纳关系。但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。本文界定纳税人税收遵从度相关概念,分析其影响因素,提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议,为提高税收征管效率献计献策。

小规模纳税人增值税政策探讨

新冠肺炎疫情常态化下,国家为小微企业发展持续纾困,税务总局日前发布公告,明确至2022年底,对符合条件的小规模纳税人免征增值税。减税降费政策颁布实施已久,其中增值税小规模纳税人从中获利颇多。本文以“减税降费”为基本研究背景,对小规模纳税人关于增值税的政策进行研究,并根据政策详情及演进提出政策建议。

“以数治税”背景下纳税人信息保护规则的重构

“以数治税”背景下,处理技术的迭新和共享理念的变化在助推税收信息管理权扩张的同时,亦携来了纳税人信息风险的严峻挑战。审视既有法律制度,渐进铺开的“专门权益保护”和“个人信息保护”两层规则均难为纳税人的信息权益提供有效保护。前者在“权利—义务—责任”的内容制定上过于粗疏,后者则未能观照税收征管的独特个性。因此,宜以《税收征管法》等税法规范为载体重构纳税人信息保护规则:一方面,在承袭、改造个人信息权利束的基础上,形成完整的纳税人信息权,以矫正征纳双方的实质不平等并促成纳税人自主维护信息权益;另一方面,将税务机关信息保护义务的重心置于全周期风险的防范和差异化保护的落实,以强化信息权益的基本保障并维系纳税人对税务机关的信任。

论纳税人涉税信息保护范围的界定——基于场景理论与风险管理

在信息时代,通过大数据技术共享税收信息扩大了信息获取的渠道,从而在一定程度上解决了税收征管的难题。然而涉税信息获取渠道的扩大威胁着纳税人信息的安全,而税务机关的“一刀切”性质使其难以确保纳税人的权利得到预期的保护。为了降低纳税人涉税信息泄露和滥用的风险,运用情景理论和风险管理理念,对涉税信息共享中的“涉税信息保护范围”进行了界定,并提出了保护涉税信息的具体方法,为立法和实践提供参考。

湖北省税收宣传专题调研显示:税收宣传是好帮手 纳税人有获得感

今年以来,湖北省税务局以主题教育为契机,在全省范围内开展“税惠千万家共建现代化”税收宣传专题调研活动,省、市、县三级税务部门下沉一线,通过看实景、听实话、察实情,调研了解税收宣传工作的地位作用、经验成效和问题建议。结果表明,纳税人缴费人对税收宣传带来的获得感明显,九成受访者感到满意或比较满意,并认为税收宣传是纳税缴费好“帮手”。

关于创建“枫桥式税务分局”推动纳税人缴费人合法权益保护的探究

国家税务总局衡水市冀州区税务局深入拓展新时代“枫桥经验”实践运用,强化纳税人缴费人合法权益保护,全面运行“纳税人缴费人权益保护中心”,推行税费服务诉求闭环管理工作机制,依托“前台服务+后台支撑+专家顾问”工作模式,积极化解税费争议,有效解决疑难问题,防范冲突隐患和舆情风险,打造“矛盾不上交、服务不缺位、征纳更和谐”新格局。