以纳税人为本的税收管理体系建设

税收管理体系是改革的内部体系和以纳税人为导向的纳税环境的结合。在税收管理体系建设中,要坚持以纳税人为本,加快税收立法和执法建设,规范和发展税务代理业,建立健全社会化税收监控体系,强化纳税服务,从而建立健全适应经济、社会发展需要的税收管理体系。

以纳税人为本 建设和谐税务

税收是国家和各级财政收入的主要来源,是国家宏观调控的重要手段之一。税务部门具有双重属性:既是经济管理部门,又是经济执法部门。实质上,税务部门还是一个特殊的服务部门。税务工作者作为公务员扮演着三种角色——管理者、执法者和服务者。因此,如何建立和完善现代纳税服务体系,建设和谐税务,是当前税收征管工作面临的一大课题。

以纳税人为本 全面提升纳税服务——记深圳市地方税务局纳税服务局

纳税服务，是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务作为整个税收工作的基础和重要环节，其服务手段的强化、服务程序的规范、服务机制的完善和服务水平的提升，对维护纳税人的合法权益、促使纳税人依法诚信纳税，建设和谐税务具有重要和深远的意义。因此。为适应我国税收深化改革的需要，

坚持以纳税人为本 提升纳税服务水平

今年以来，铁西分局坚持以“始于纳税人需求，基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为目标，坚持以纳税人为本，采取各项有效措施，积极构建人性化的纳税服务体系，收到了较好效果，赢得了广大纳税人的普遍好评。

以服务纳税人为本,构建和谐税收环境

文章认为以服务纳税人为本,构建和谐税收环境要建设和谐的税务机关,二者相辅相成。

论增值税法上的纳税人信息保护

我国信息保护法律体系日趋完善,如何规范增值税法领域的纳税人信息保护是完善信息保护法律体系的重要议题。从税收征管的视角出发,增值税征管触及个人敏感信息和企业商业秘密,其信息保护需求尤为迫切;从立法回应的角度出发,在法理基础、客体保护、主体义务和具体归责四个方面,我国一般性保护规则存在局限性。对比域外经验,欧盟采用判例解释立法的模式,而瑞士直接修订《增值税法》和《增值税实施条例》,二者均为我国完善立法提供有益经验。一方面,建议充分利用技术创新,全方位推进税收征管中的增值税信息保护工作;另一方面,应该完善我国增值税立法,明确增值税纳税人信息保护的特殊性,遵循目的限制原则,细化具体法律条款。

数字经济下税收治理嵌入纳税人自然系统研究

数字经济发展引发了税收治理变革的强大需求。税收治理嵌入纳税人自然系统这一创新性设计以即时性的税收征管、趋于无形的税务程序、可及性高的税收服务、共治型的多方合作、智能化的税收管理为税收治理数智化转型提供了可行范式,可有效解决传统税务管理流程的结构性、程序性限制问题,让日常经济行为与征纳税活动无缝衔接,从而降低征纳税成本,提高税收治理效率。

论“以数治税”下纳税人协助税务调查的法律属性与制度完善

立足于“以数治税”的数字化税收法治时代背景,纳税义务人参与税务调查、履行协力义务却明显缺乏因应数字化征管相对应的权利保障制度框架。通过分析“以数治税”下税务调查面临的变局与挑战,检视“以数治税”下在协助税务调查时涉及纳税人数据权益保障的问题与困境。在以权利本位与义务本位不同思维模式下展开对协助税务调查的价值坐标定位。对“以数治税”下协助税务调查这一行为进行理念更新与制度再造,以期在数字征管时代更好地发挥纳税人协助税务调查的主动性和积极性,并对其履行协力义务时所涉权利予以更周延的保护,提高其纳税参与度与遵从度。

生育支持的个人所得税法回应与规范完善--以纳税人需求为本位

全面“三孩”政策背景下,持续走低的生育率与日渐上升的生育成本之间的矛盾已成为社会的共同关注点。探索生育支持的个人所得税法完善路径是彰显其激励效用,回应社会转型期现实需求,实现其社会政策目的功能的应有之义。2018年修订的《个人所得税法》引入的专项附加扣除制度一定程度上昭示着国家对于纳税人“生有所养、幼有所育、养有所教”基本需求的关注。然而仅凭这一制度难以彰显个人所得税法的生育支持功能,当前立法理念与制度设计也未能围绕纳税人需求展开,在纳税人生育需求的激励、养育需求的差异化考量以及教育需求的覆盖程度上的法治关怀均有所欠缺,亦束缚了个人所得税的收入分配调节功能的发挥。个人所得税法应以纳税人需求为逻辑起点和核心完善个人所得税法的制度建构,真正发挥其保障和改善民生、满足纳税人美好生活需要的重要作用。

从事业单位增值税处理实务 探讨政府会计制度下两种记账模式差异——某水利工程管理处一般纳税人增值税核算案例分析

当前,我国的行政事业单位已经全面实行政府会计制度,采用了财务会计与预算会计平行记账的账务处理模式。这两种模式不仅仅只有权责发生制和收付实现制的区别,其经济内涵、会计主体、核算范围也有差异。笔者结合自己所在单位转为一般纳税人后的增值税处理的实务操作,尤其是同属一个法人且总部和分部分别独立核算的情况下,对财务会计和预算会计核算的差异进行更加深入和细致的探讨。

武汉新办纳税人“套餐式”服务清单请您查收

为深入推进“便民办税春风行动”,让开业办理税费事项更轻松更便捷,国家税务总局武汉市税务局推出了新办纳税人“套餐式”服务清单。一、什么是新办纳税人“套餐式”服务?新办纳税人“套餐式”服务,是税务机关按照《国家税务总局关于转变税收征管方式提高征管效能的指导意见》(税总发〔2017〕45号)精神,在确保税收风险可控的基础上,依托网上办税服务厅,实现新办纳税人法定义务事项和首次领用发票相关办税事项一并办理,建立集中处理涉税事项的“套餐式”服务模式。

“以数治税”背景下纳税人权利的保障

随着“以数治税”改革的推进,学界开始聚焦于纳税人的权利保护。这一过程不仅要求纳税人承担相应的纳税义务,还应保障其合法权益。然而,在税收现代化进程中,纳税人面临的权利意识薄弱、信息不对称以及税收法律的碎片化等问题日益突出,这些问题阻碍了税收治理的健康发展。为了优化权利保障机制,需从增强纳税人权利意识、完善救济途径及完善税收法律制度等三个方面着手。

促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的法理思考

近年来,随着纳税人权利保护与个人信息及企业数据保护等观念兴起,对纳税人信息权的法律保护日渐受到重视,但往往易失之偏颇,引发其与涉税信息管理权间的摩擦,故需要对其妥加调适,使之趋于平衡协调。由此有必要对我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的促进问题从法理层面加以思考。促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调不但具有必要性的支撑,而且具有现实基础的保障。在促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调时,应遵循平衡协调、以纳税人为中心、税收法定、比例原则、公平信息实践诸原则及正当程序等原则理念,在此基础上形成相应类型化界分和场景化治理的整体思路,进而基于涉税信息管理与保护场景中三个不同的观察向度,提出具体的优化路径。

税权均衡:算法决策对纳税人权利的冲击与回应

算法决策正成为“互联网+税务”以及智慧税务建设的一部分,一方面它提升了税收征管的效率,另一方面受算法规则不透明、“黑箱”属性以及难于解释等因素的影响,国家税权呈现扩张趋势。纳税人的基本权利,如知情权、陈述与申辩权以及救济权在一定程度上受到侵害。我国《个人信息保护法》规定了自然人对算法的解释权,但这在税收征管领域因双方主体地位不平等而难以直接适用。为此,可以引入税权均衡理论,考量如何在算法自动化决策场景下,平衡纳税人税权与国家税权的关系,并通过权利制约权力、权力制约权力、纳税人救济制度三个方面对其进行回应。

税款滞纳金能否超过本金?——基于纳税人中心视角

滞纳金能否超过本金的问题,是税收理论实务界争议持久的话题,具体表现为滞纳金的征缴究竟应该参考《行政强制法》还是《税收征收管理法》的有关规定。论文基于纳税人中心视角,从当前司法裁判案例中尝试分析滞纳金的本源,并借鉴美、日等国家及我国台湾、香港等地区相关经验,针对完善滞纳金制度方面提出相关建议,以降低税款乃至费款征缴过程中的执法与司法风险,为缴费人纳税人提供确定性的政策预期,提升税费征管的法治化水平。

论纳税人涉税信息保护范围的界定——基于场景理论与风险管理

在信息时代,通过大数据技术共享税收信息扩大了信息获取的渠道,从而在一定程度上解决了税收征管的难题。然而涉税信息获取渠道的扩大威胁着纳税人信息的安全,而税务机关的“一刀切”性质使其难以确保纳税人的权利得到预期的保护。为了降低纳税人涉税信息泄露和滥用的风险,运用情景理论和风险管理理念,对涉税信息共享中的“涉税信息保护范围”进行了界定,并提出了保护涉税信息的具体方法,为立法和实践提供参考。

增值税纳税人身份与企业税收负担差异关系研究——基于注册门槛值的断点回归分析

在疫情冲击之后,如何焕发市场活力是亟需解决的首要问题。给企业减税是国家进行宏观调控的主要政策之一。但减税应当有的放矢,给谁减税,如何减税,如何使扶持政策更有效是应当考虑的重要问题。本文利用增值税一般纳税人认定处存在的断点较为精确地估计了增值税纳税人身份与税负差异的关系。发现小规模纳税人的税负相对较轻,平均而言,小规模纳税人每年比一般纳税人少缴税约20万元。进一步地,本文对不同身份纳税人的税负差异给出了合理解释,得出结论,小规模纳税人的低税负是以较低的销售额为代价的,在增值税的凭票抵扣政策下一般纳税人会在市场中形成一种内部交易网络从而在市场中拥有更多的交易机会,进而有较高的税负。本文研究认为,除直接减税之外,应当给予小规模纳税人开具增值税专用发票的权利,以消除其在市场交易中的劣势,打破内部交易网络,使市场更加接近于完全竞争。

哈尔滨市税收营商环境评价与优化路径——基于纳税人满意度调查

在当前经济格局逆势发展的情况下,稳定经济发展态势至关重要,关乎我国经济社会的持续健康发展,而保持经济社会稳步前进的关键之一,就是创造一个良好的税收营商环境。优质的税收营商环境是提高城市发展潜能的关键所在,不仅可以盘活经济发展活力,还可以稳定经济发展水平,而纳税人满意度是衡量一个地区税收营商环境的关键指标。先从税收法制、税收征管效率、税收满意度和纳税成本四个维度构建税收营商环境评价指标体系,调查纳税人满意度。调查结果显示,哈尔滨市税收营商环境存在着税收宣传工作不佳、纳税服务满意度不高、税收征管系统不完善以及纳税成本较高等问题。针对诸多问题分析了哈尔滨市税收营商环境问题及优化路径,希望能对提升哈尔滨市税收营商环境有所帮助。

纳税人税务信息保护立法问题研究

目前我国纳税信息保护权还未得到充分的重视,涉税信息存在被大量泄漏的风险,这也无形中打压了纳税人的纳税积极性,为此有必要将纳税信息保护权入宪入法,通过对纳税人信息保护的概念以及性质进行界定,明确其权利归属,进一步引出对纳税人权利保护的必要性,同时也发现目前纳税人信息保护的不足,从而从纳税人信息保护的概念与救济途径入手给出解决之策。

事业单位一般纳税人增值税税负研究——以山东省气象部门为例

文章以山东省气象部门事业单位一般纳税人为研究样本,使用Stata15软件,采用多元线性回归模型分析一般纳税人增值税税负较高原因,得出:投入比率和增值税税负显著正相关,投入中可抵扣进项税额少,未能有效抵扣销项税,导致增值税税负增高。提出:对使用财政资金购买资产和服务既用于应税项目,也用于不征税项目,进项税可按应税收入占全部收入的比例计算抵扣。