论我国纳税人程序性权利的立法完善

税法对于纳税人知情权的保障主要依赖于对税务机关的义务性规定,并且义务性规定的范式只有"行为模式"而没有"法律后果";纳税人保密权权益不仅包括人身利益也包括财产利益,但现行税法对纳税人保密权的财产利益并未加以保护;纳税人救济权还被套上"双重前置"的桎梏。程序与权利并重,纳税人程序性权利对于保障纳税人权益有着极其重要的作用。我国税法应当加强对纳税人程序性权利的保护力度,完善法律规则范式、纳入财产权益保护并且脱离"双重前置"的桎梏。

自动情报交换中我国纳税人权利保护的完善

近年来,在各国及国际组织的大力推进下,自动情报交换已成为跨国情报交换发展的方向和趋势。然而,现行自动情报交换制度对纳税人权利保护力度不足,仍存在纳税人信息保密水平较低、纳税人参与制度缺位以及缺少对纳税人救济权保护的专门规定等问题。为解决这些问题,在实体法上,需要着眼于制定专门法律规范或修改现行规章、增加并细化对税收信息泄露惩罚的规定、完善纳税人参与权及救济权的规定;在程序法上,需要从建立信息泄露报告制度、落实信息搜集监督制度以及引入国际税收仲裁制度等方面,完善我国自动情报交换中的纳税人权利保护。