落实税收法定原则与纳税人合法权益保护

税收法定原则既构成了现代财税法治的基石和核心内容,也因为财税在国家治理中的特殊地位,成为全面推进依法治国的基础和重要支柱。落实税收法定原则的实质和核心,就是维护税法尊严,保护纳税人的合法权益。要落实税收法定原则,切实加强对纳税人合法权益的保护,必须多措并举,协同发力,包括完善税法体系、严格依法治税以及建立健全纳税人权益保护组织和相关体制机制。

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。

税收受益原则下房产税改革中纳税人权利保护

房产税改革一直是我国税制改革的重点,但沪渝两地历时6年的房产税改革试点未取得预期成效,究其原因是忽视了对房产税纳税人权利的保护。税收受益原则是房产税改革中纳税人权利保护的指导性原则。在税收受益原则的指导下,根据纳税人权利保护理论,我国房产税改革中存在着在立法上改革价值导向出现偏差,纳税人权利规定不完善且没有配套机制来保障,对纳税人的权利保护不到位等问题。针对存在的问题,根据税收受益原则,我国房产税改革应在房产税立法、征税、税款使用和纳税人权利救济4个方面对房产税纳税人权利进行保护。

税收基本法中纳税人权利保护法律问题研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益。而税权仅仅是税的权利和权力的统称而不能将其复杂化,只有形成纳税人意识才可能真正形成纳税意识。文章从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障来论证应在更新税收观念的基础上,从制定税收基本法来充分反映纳税人和公民意见,落实税法规定的纳税人权利,从而实现对纳税人权利的全方位法律保护,最终构建和谐社会的国策。

税收受益原则下房产税改革中纳税人权利保护

一、问题的提出 2011年，上海、重庆两市开始启动房产税试点工作，对个人非营业性住房征收房产税．至今已六年有余，其实施效果是财税法学界和社会公众广泛关注的问题。

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。

基于纳税人权利保护的税收基本法研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益,本文从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障,论证了应在更新税收观念的基础上完善税收基本法。最终充分反映纳税人和公民意见、落实税法规定的纳税人权利,实现社会的整体和谐。

纳税人权利保护的国际比较研究——基于国际税收情报自动交换新标准

在经济全球化、税源国际化的背景下,国际税收情报自动交换成为国际税收征管协作的重要手段,对受到国际税收情报自动交换影响的纳税人权利保护的相关规定也在国际标准中得到更新。随着中国＂一带一路＂发展战略的逐步实施,

从纳税人意识看税收法定原则在我国的落实

在我国经济法体系中,税收法定原则的落实意义重大,就法律层面来说,该原则在我国已正式确立。纳税人意识与落实税收法定原则之间关系密切,因此无论是在立法、执法还是司法活动中,税收法定原则都对纳税人意识提出了重要要求,然而,现阶段我国在纳税人意识方面存有诸多问题,这就需要有针对性地提升其权利、义务和主权意识,以推动税收法定原则在我国的贯彻落实,维护纳税人权益。

基于“建伟案”探讨“实质课税”原则与纳税人权利的保护

历经四年多的“建伟”涉税纠纷案终于尘埃落定,最终最高人民法院依据“实质课税”原则驳回了当事人的再审申请,使得“实质课税”原则运用再次引起理论界和实务界的关注。当“实质课税”原则与“税收法定”原则发生冲突时,如何维护纳税人的合法权益,引发了笔者的诸多思考。

税收程序性权利及其对纳税人权利保护的意义

在税收征纳活动中，如何保护纳税人的权利成为各国税收立法和执法关注的焦点问题。而通过程序制度和赋予纳税人相关的程序性权利，是保护纳税人权益和实现税收法治目标的关键，因为在税收征纳过程中，税收程序性权利是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利，它使程序公正的机理得以建立，对制约征税权力滥用、保证纳税人对程序的参与和人格尊严有重要意义。

对我国税收征管中纳税人权利保护的反思

现代社会的进步与发展,特别是加入WTO之后,我国的税收征管已越来越难以适应形势的要求。面临挑战,立法者、理论者、实践者都开始关注税收征管的改革,但是在改革的进程中,很长一段时间某种程度上忽略了对纳税人的权利的保护。在我国众多人口中,纳税人占相当大的比例,目前我们仍然是对纳税人的义务强调的较多。

纳税人权利保护的立法构建

中国现行税收立法中有关纳税人权利保护的规定内容残缺、体系凌乱、效力低下,与强大的税收权力无法抗衡。以纳税人权利保护为视角审视中国税收法律制度,探究其缺陷及成因,并寻求未来的立法构建之路:未来的税收立法中应当全面贯彻税收法定原则,构建和谐征纳关系,注重纳税人权利救济,以此实现纳税人权利全方位的立法保护。

论纳税人权利保护体系的完善

现代税法理念的平等性要求确立平等的税收法律关系,纳税人的主体地位既应得到充分重视,也要给以具体的保护。而由于我国长期存在的权力本位思想,使得在对纳税人权利保护的过程中,既缺乏完善的立法制度,又缺失对纳税人主体地位的足够重视,纳税人自身的主体意识也很淡漠。要建立完善的纳税人权利保护体系,需要立法体系化、观念现代化、监督社会化、司法制度化。

我国纳税人权利保护的现状及其完善对策

世界上多数国家特别是经济发达国家，都有一套比较成熟的纳税人权利保护方法。在普遍以法律形式规定纳税义务的同时，也细致地规定了纳税人享有的权利。在我国，虽然现今近对于税法的研究如火如荼，但是对纳税人权利的保护是从近些年才开始为人们所重视。长期以来，人们对纳税人问题的研究往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面，忽视了对纳税人权利的研究，一直在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只有纳税义务”的税收意识，严重地制约了依法治税的进程。

论纳税人权利的法律保护

纳税人权利的保护符合以人为本的科学发展观,有利于构建和谐社会和提高税收征管效率。近年来,纳税人权利的保护问题已经得到理论工作者和社会各界的广泛重视,本文从纳税人权利保护的法律意义入手,分析了我国纳税人权利保护的现状及存在的不足,并提出保护纳税人权利的法律举措:强化立法;认真执行好现有法律法规,遵守公认的法律原则;税务机关要严格依法行政、依法治税,还要强化司法救济;建立和谐的税收征纳关系;充分发挥社会中介组织的作用。

税收法定原则的制度逻辑和实践路径

税收法定原则孕育于现代民主法治国家的产生和发展进程中,是税法领域的基础性原则,也是我国宪法财产权保障原则在税收领域的具体体现,更是国家民主政治建设的突破口和着力点。在中国语境下贯彻税收法定原则,需要深入推动科学民主的税收立法和严格规范的税收执法,还需要重点推进税收领域的专业化司法建设,形成具有公正性、妥适性和有效性的特色判例和司法解释制度。我国现行税法中大部分税种已经立法并颁布施行,这意味着税收法定原则在我国逐渐进入跨越式发展的快车道。在新时期,落实税收法定原则不仅可以使中国民众的纳税人观念得以普及,亦会促进全民税收守法理念的形成。将税收法定原则全面、完整地贯彻于立法、执法、司法、守法的全过程,是新时代重塑税收法治秩序和提升国家治理效能的必然要求。