构建纳税人权利保护体系刍议

纳税人权利保护体系的构建以健全法律为中心，系统地构造立法保护、司法保护、行政执法保护、社会中介服务保护、舆论监督保护和纳税人协会组织保护体系，是我国社会主义民主法制建设和依法治税的重要内容之一。

纳税人权利保护与政府征税权之制约

在纳税人与国家这对法律关系主体之间,其权利与义务呈此消彼涨的关系。纳税人权利的有效实现必须以国家征税权的依法、合理行使为前提,而保护纳税人权利关键在于约束政府的征税权。要建立包括立法权限制约、立法程序制约、政府内部监控机制制约与外部机制制约在内的约束政府征税权的机制。

从纳税人权利保护视角看大数据下共享涉税信息的界定

随着信息时代的到来,大数据技术背景下的涉税信息共享成为摆脱税收征管困境的有效途径。而在公权与私权交错的涉税信息共享过程中,基于税务机关"一网打尽"式实践做法,导致纳税人权利缺乏可预期的保护。欲寻求纳税人权利保护路径,界定涉税信息共享中的"涉税信息"就显得至关重要。厘清涉税信息内涵应成为保护纳税人权利的起点,并构建以合法性、关联性、合目的性和必要性为一体的涉税信息认定标准。

美国纳税人权利保护的立法特点及其对我国的启示

20世纪80年代中后期,随着纳税人权利运动的兴起,纳税人权利保护成为现代税法的主流话题。在此背景下,西方主要发达国家相继修法立制,颁布了保护纳税人权利的专门法律,而美国更是通过其完备的立法将纳税人权利保护的立法推向一个新的高度。

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。

论税法的核心价值与纳税人权利保护

税法的核心价值观念,对于其法之合理性提供了重要的判定标准。本文以税法的核心价值论为切入点对纳税人权利保护问题进行研究,探讨税法核心价值与纳税人权利保护的关系,并针对我国目前纳税人权利保护的不足提出相关的政策建议。

纳税人权利保护的国际比较与借鉴

世界各国尤其是发达国家不仅在法律中明确规定纳税人权利,而且十分重视通过司法保护、行政保护等手段确保纳税人权利的实现。随着法制建设的加强,我国日益重视纳税人权利保护,但与国外相比,无论是纳税人权利的规定范围,还是纳税人权利的保护力度,都还存在一定差距。本文通过分析中外纳税人权利保护制度,旨在提出适合我国国情的保护纳税人权利的立法选择。

论纳税人权利保护

纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失。目前,我国要实现税收法治,应以民主、法治和人权的原则为指导,采用立法、行政、司法以及社会保护的形式建构我国纳税人权利保护的立体网络。

税收基本法中纳税人权利保护法律问题研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益。而税权仅仅是税的权利和权力的统称而不能将其复杂化,只有形成纳税人意识才可能真正形成纳税意识。文章从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障来论证应在更新税收观念的基础上,从制定税收基本法来充分反映纳税人和公民意见,落实税法规定的纳税人权利,从而实现对纳税人权利的全方位法律保护,最终构建和谐社会的国策。

对保护纳税人权利若干问题的思考

随着经济发展和社会进步,税收已经成为我们生活中的重要组成部分,保护纳税人权利已成为税收法律关系的重要内容。但是长期以来,我国对纳税人权利的保护重视不够,与纳税人义务相比权利方面的规定不足,因此加强其保护尤显重要,这就需要通过建立健全税法体制体系、提升纳税服务质量、完善税收行政救济制度、建立纳税人民间自治组织、推行税务代理制度等措施予以保障。

“以数治税”背景下纳税人信息保护规则的重构

“以数治税”背景下,处理技术的迭新和共享理念的变化在助推税收信息管理权扩张的同时,亦携来了纳税人信息风险的严峻挑战。审视既有法律制度,渐进铺开的“专门权益保护”和“个人信息保护”两层规则均难为纳税人的信息权益提供有效保护。前者在“权利—义务—责任”的内容制定上过于粗疏,后者则未能观照税收征管的独特个性。因此,宜以《税收征管法》等税法规范为载体重构纳税人信息保护规则:一方面,在承袭、改造个人信息权利束的基础上,形成完整的纳税人信息权,以矫正征纳双方的实质不平等并促成纳税人自主维护信息权益;另一方面,将税务机关信息保护义务的重心置于全周期风险的防范和差异化保护的落实,以强化信息权益的基本保障并维系纳税人对税务机关的信任。

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。

我国纳税人权利保护的现状及其完善对策

世界上多数国家特别是经济发达国家，都有一套比较成熟的纳税人权利保护方法。在普遍以法律形式规定纳税义务的同时，也细致地规定了纳税人享有的权利。在我国，虽然现今近对于税法的研究如火如荼，但是对纳税人权利的保护是从近些年才开始为人们所重视。长期以来，人们对纳税人问题的研究往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面，忽视了对纳税人权利的研究，一直在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只有纳税义务”的税收意识，严重地制约了依法治税的进程。

论我国纳税人权利的法律保护

人们对纳税往往单纯的理解为义务,却很少从权利层面上去理解。在社会主义市场经济体制已经基本完善的今天,无论是从我国市场经济发展的客观需要出发,还是出于对改善我国人权状况的考虑,我们都必须突破传统思想和传统税收理论的束缚,加强对纳税人权利及其保护的研究。对于当前存在的缺陷,本文从立法、行政、司法三个角度构建和完善我国纳税人权利的立体保护体系。它对于构建现代化的税收征管体系、改善税收征纳关系、促进我国税收法制建设等都有着极其深远的意义。

谈纳税人权利保护机制的完善

本文通过分析人权保障与纳税人权利保护的正相关性,在目前我国纳税人保障制度相对缺失的现状下,探讨建构更加完善的纳税人权利保护体系,从而确保国家征税机关能有效实施依法治税、科学治税,并最终实现税收征收过程中的公平与正义理念。

论纳税人权利的法律保护

纳税人权利的保护符合以人为本的科学发展观,有利于构建和谐社会和提高税收征管效率。近年来,纳税人权利的保护问题已经得到理论工作者和社会各界的广泛重视,本文从纳税人权利保护的法律意义入手,分析了我国纳税人权利保护的现状及存在的不足,并提出保护纳税人权利的法律举措:强化立法;认真执行好现有法律法规,遵守公认的法律原则;税务机关要严格依法行政、依法治税,还要强化司法救济;建立和谐的税收征纳关系;充分发挥社会中介组织的作用。

基于纳税人权利保护的税收基本法研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益,本文从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障,论证了应在更新税收观念的基础上完善税收基本法。最终充分反映纳税人和公民意见、落实税法规定的纳税人权利,实现社会的整体和谐。

论我国纳税人权利保护

文章分析了我国纳税人权利保护的现状和不足,并从立法、执法和司法角度提出了完善我国纳税人权利保护的法律体系。