完善国际税收情报交换中纳税人权利保护的法律思考

国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。从三个层次加强对纳税人权利的保护、明确纳税人权利主体和权利内容,是防止国际税收情报交换制度被滥用、维护情报交换制度实施有效性的重要保证。在保护纳税人权利和维护税收情报交换有效性之间进行平衡,是完善国际税收情报交换制度的重要思路。

国际税收情报交换与纳税人权利保护研究

在经济全球化的背景之下,作为国际税务合作的重要形式,国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。在各相关国际法律文件中对税收情报交换中的纳税人权利保护作了一些规定。这些权利可以分为三个层次。实践中加强税收情报交换中纳税人权利的保护势在必行。

纳税人权利保护的国际比较研究——基于国际税收情报自动交换新标准

在经济全球化、税源国际化的背景下,国际税收情报自动交换成为国际税收征管协作的重要手段,对受到国际税收情报自动交换影响的纳税人权利保护的相关规定也在国际标准中得到更新。随着中国＂一带一路＂发展战略的逐步实施,

论国际税收情报交换程序中的纳税人的参与权

国际税收情报交换是防止国际逃避税的最流行及最有效的相互行政协助机制。受影响纳税人的合法权益应当不受情报交换程序的不当损害。为此 ,应在情报交换机制中建立纳税人参与制度 。

自动情报交换中我国纳税人权利保护的完善

近年来,在各国及国际组织的大力推进下,自动情报交换已成为跨国情报交换发展的方向和趋势。然而,现行自动情报交换制度对纳税人权利保护力度不足,仍存在纳税人信息保密水平较低、纳税人参与制度缺位以及缺少对纳税人救济权保护的专门规定等问题。为解决这些问题,在实体法上,需要着眼于制定专门法律规范或修改现行规章、增加并细化对税收信息泄露惩罚的规定、完善纳税人参与权及救济权的规定;在程序法上,需要从建立信息泄露报告制度、落实信息搜集监督制度以及引入国际税收仲裁制度等方面,完善我国自动情报交换中的纳税人权利保护。

国际税收情报自动交换制度下纳税人信息保护比较研究——基于欧盟的实践经验

尽管国际税收情报自动交换制度被普遍认为是打击逃避税的重要工具,但是鉴于税收情报涉及纳税人的个人信息,需要在税收情报交换制度下实现对纳税人信息保护的平衡。当前我国税收情报交换制度下的纳税人信息保护仍有待完善,应借鉴欧盟经验,厘清税收情报交换制度下纳税人信息保护的边界,构建过程性规范与程序性保障,实现税收情报交换制度下对纳税人的信息保护。

税收情报自动交换机制的立法完善——基于纳税人信息保护视角

敏感信息的大批量交换将严重威胁纳税人信息安全,税收情报自动交换机制应当具备强有力的信息安全保障。当前我国税收征管法律体系对纳税人信息保护存在明显不足,加入CRS框架后更应进一步完善纳税人信息保护立法,健全安全高效的税收情报自动交换实施机制,明确信息保护基本原则,严格规范信息使用,加强信息安全保障,合理增加纳税人信息权利类型,延伸权利内容,尤其是加强纳税人知情权、参与权保障。

晚近跨境税收情报交换规则的最新发展及对我国的回应之反思

跨境税收情报交换的规则正在朝着国际一体化和趋同化的方向发展。在此背景下,出现了各国承担情报交换的国际义务不断扩围的趋势,纳税人以银行保密机制作为逃避税之庇护伞的时代正在一去不复返。与此同时,对纳税人正当权利的保护已成为一个重要课题。在这场税收情报交换的变革中,中国不仅是一个积极的参与者和恪守规则的遵从者,还肩负着责任和使命,印推动全球税收情报交换体系朝着有序和公平的方向发展。

浅谈税收情报的国际交换

税收情报的国际交换是国家间对税收计征与缴纳工作的相互协助以及特别是涉及税收欺诈方面的司法协助的广义概念的一部分。目前随着距国经营和市场经济全球化发展，国际间的税收情报交换便显得日益重要。

税收情报交换知识讲座

随着改革开放的不断深入和全球经济一体化进程的加快，不仅来华投资的跨国的纳税人越来越多，而且到境外谋求发展的国内企业也在逐年增加。跨国经营的复杂化，使我们对跨国纳税人管理的难度越来越大。如何强化对跨国纳税人的税收管理？实践证明，积极搞好国际间的情报交换是一重要措施。为便于各地及时、准确地理解和组织实施情报交换工作，本刊举办了这期税收情报交换知识讲座。从下一期起，本刊将连续举办出口退税知识讲座，请注意收阅。

还纳税人的权利

在法制比较健全的国家都把征纳双方的权利与义务作为重要内容予以规定。西方就曾流行"利益交换说"的观点,即国家为广大国民提供利益和保护需要税收支持。

税收情报交换中纳税人信息权保护的理念跃升与制度调适

税收情报交换作为国际税收合作的必要手段,是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具,税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间,引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相,源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”,对其认知存在模糊性。由此,关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生,作为调适征纳双方权义结构的可能思路,得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用,意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念,在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制,方能实现纳税人信息权的系统保护。

刍议税收情报交换制度中纳税人权利保护和救济机制的完善

我国的税收情报交换制度在保护纳税人权利方面存在明显不足:由于"商业秘密"和"隐私"等概念的模糊性,加之纳税人主张权利的路径不清晰,主张权利的规范性文件法律位阶较低,导致纳税人很难实际对权利进行救济。为此,应通过在《税收征管法》中新增条款或者制定具有法律层级的《国际税收合作施行法》,明确引入纳税人的知情权、纳税人的行政复议和行政诉讼权、争议期间暂停税收公权力的权利以及国家赔偿权,加强对纳税人权利的保护和救济。

要切实保证受税收情报交换影响的纳税人合法权利

随着经济的全球化,各国纷纷采取行动,放松对资本、人员流动的限制,但与之相伴的是跨国性逃税现象有增无减。为了打击这种逃税,各国纷纷在双边或多边框架内建立国际税收征管合作机制,各国税务当局间的税收情报交换成为了这一合作的主要形式。但这种情报交换不应不惜任何代价,在这过程中要确实保证受情报交换影响的纳税人的合法权利。

税收情报交换制度中的纳税人权利保护

税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。

国际税收情报交换中的纳税人信息权保护

本文主要分析了我国税收情报交换机制在纳税人信息权保护方面存在的问题,并提出了完善纳税人信息权保护体系的相关建议。

自动税收情报交换如何成为新的全球标准

一、概述 随着全球化进程不断加深，跨境活动日益普遍，税务机关需要并肩共事，确保纳税人向正确的辖区缴纳金额正确的税款。在全球化的财务制度下，纳税人例行管理跨境财务事项，而税务机关却无法突破同境限制进行税务管理。

加拿大反避税措施简介

加拿大反避税措施简介●熊勇立周汪丽按加拿大有关税法和税收征管制度的规定，纳税人为履行纳税义务，必须按照规定的期限自行纳税和申报纳税。由于加拿大税收制度较为完善，税收体系从整体上能够有效运作，但随着跨国公司不断发展，它们一方面将业务从国外带入加拿大，另...