清末澳门华人纳税制度的形成与发展

鸦片战争之前,澳城外华人向香山县缴纳赋税,澳城内华人亦受清政府管辖。鸦片战争后不久,葡萄牙人单方面宣布澳门为自由港,取消了澳门中葡两国海关,失去了主要的财政收入;他们欲向整个澳门半岛及离岛的华人征税以弥补损失,同时也想借此机会攫取澳门主权中最为关键的一环———税收主权,最终达到摆脱清政府控制、夺得澳门管治权的政治目的。澳门华人纳税制度经历了三个阶段的演变,19世纪50年代是雏形期,70年代是成熟期,80年代则最终成形。

增值税集团纳税制度的国际借鉴及启示

增值税集团纳税制度允许共同控制的企业合并缴纳增值税,是一种对企业的优惠政策。国际上多个国家相继引入该政策,我国从2011年《营业税改征增值税试点方案》提出该政策,但目前未出台相关具体实施办法。本文通过对德国、比利时、澳大利亚这三个国家增值税集团纳税制度的集团成员设置、纳税登记和税务识别号设置进行分析,提出我国在引入增值税集团纳税制度时要综合考虑本国国情,建立符合实际情况的增值税集团纳税制度。

我国诚信纳税制度的法律完善

目前,由于我国税收在立法、司法、执法等方面的不完善,在一定程度上造成了诚信纳税制度的不完善,影响了诚信纳税秩序的建立。建立专业的诚信纳税体系,需要做到:完善诚信纳税立法;改进诚信纳税监控机制和检查机制;建立比较专业的包括税务警察、税务法官和税务检察官等在内的诚信纳税司法体系。唯有如此,方能实现诚信纳税,维护税法权威,促进社会的繁荣与和谐。

对中国企业集团合并纳税制度的思考和建议

企业集团是以资本为基本联结纽带所形成的，以母子公司为主体、能在统一战略下进行协调行动的多法人的企业有机联合体。合并纳税制度是以企业集团为征税对象的特殊征税办法，由于各国企业集团的形式不同、企业集团关联的法律规定不同，因此每个国家的合并纳税制度也各不相同。大体上，按合并所得计算或处理方法不同，

日本申报纳税制度研究

税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,参与国民收入中剩余产品分配的规范形式。依税法理论解释,税是法律的创造物,即国家制定的法律是纳税义务成立的根据。国家通常是以制定税实体法的形式从法律上规定各种税目的纳税义务及课税要件。日本学者认为,税实体法规定的纳税义务属抽象性纳税义务,只要有符合课税要件规定的事实发生,纳税义务即告成立。但是纳税义务的成立并不等于纳税义务的确定。这是因为在税收法律主义原则下,抽象性纳税义务的成立只是税收法律关系产主的条件(事实),属于税实体法规定的内容或调整范围。要使已成立的抽象性纳税义务落实为可实现的纳税义务即具体性纳税义务,得按照税程序法的要求对纳税义务加以明确。确定纳税义务程序,是指按照税实体法规定的课税要件,依税程序法规范,具体地确定纳税义务人应纳付税额的活动。日本税法规定确定纳税义务的方式有三种,即申报纳税方式、赋课征收方式和自动确定方式。

对我国实行企业集团合并纳税制度的思考

企业集团合并纳税，是以企业集团为征税对象的一种税收制度安排。虽然流转税也可能以企业集团为对象，统一计算纳税，但本文提及的合并纳税，主要是指通过允许集团内企业之间盈亏互抵而减轻集团的整体所得税负的企业所得税合并纳税制度。

现有纳税制度下人们的社会公平感失衡的分析及改革建议

本文通过对成都市居民随机发放问卷调查表的统计并分析后发现：在追求自身利益最大化的当今社会，公民的社会公平感必然会影响他们的纳税积极性。本文针对现有税收制度中存在的问题做出分析与评价，并提出建议：优化税制结构以及税收收入结构，减少在间接税领域的重复征税；逐步完善相关规定和征收管理措施，严格征收个人所得税；逐步开展遗产税，房产税等财产税的征收，缩小贫富差距；实施地方税制改革，将个人所得税的起征点与地方经济发展水平挂钩。

汇总纳税制度下税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”这一规定使我国企业所得税纳税主体的认定标准由“独立核算”转变为“具有法人资格”．确立了我国企业所得税法的法人所得税制。在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立两处及两处以上不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的居民企业为汇总纳税企业。对汇总纳税企业采取由总机构集中缴纳企业所得税的税收征收办法称为汇总纳税。

论我国合并纳税制度适用的类型和合并实体观

国有资本投资运营公司成长和发展要求我国必须适时地推出合并纳税制度。根据税收原则,我国应采用所得统算型合并纳税制度。在构建合并纳税制度中,应有机地组合运用单一实体概念和独立实体概念,兼顾合并集团的经济一体性和流动性。从我国的实际情况看,合并纳税制度原则上应采用单一实体概念,在特定的情况下,才采用独立实体概念。

纳税信用评级制度与企业劳动收入份额

采用2011—2020年A股上市公司为研究样本,探讨了纳税信用评级制度对企业劳动收入份额的影响及其机理。研究发现:纳税信用评级制度显著提高了企业劳动收入份额。机制分析表明,纳税信用评级制度通过缓解企业融资约束和调整企业雇佣决策进而影响企业劳动收入份额。异质性分析发现,纳税信用评级制度对劳动收入份额的促进作用对于非国有企业、信息不对称较高企业以及普通员工更为显著。本研究对于提高劳动收入份额,促进共同富裕具有重要意义。

纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响研究——基于税收征管环境的调节效应

建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制,对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象,运用PSM方法,检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现:(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度,表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。

对中国企业集团合并纳税制度的几点建议

本文以美国和英国为例,对所得统算型和损益列支型合并纳税制度进行具体分析和比较,进而得出对完善中国企业集团合并纳税制度有益的几点启示:中国应该通过扩大适用合并纳税制度的企业集团范围,拓宽企业集团内实行合并纳税的成员企业范围等措施,进一步完善中国的企业集团合并纳税制度,以期达到促进税收公平、提升企业集团竞争力的目的。

纳税信用修复制度的理论解析与优化路径

纳税信用修复制度允许失信纳税人在满足一定条件后恢复正常纳税信用,契合纳税人权利保护、税收效率提升、征纳秩序优化的法益目标。其基本原则是坚持失信惩罚与修复激励、行为修复与信息修复、纳税人纠错与政府认可的统一。当前我国纳税信用修复制度在立法方面位阶较低且相关立法衔接不畅,在申请方面主体范围偏小、实体条件较低且程序条件不明,在处理方面主体单一且期限规定、异议处理机制缺失,在结果公示方面程度偏低且自主解释说明机制缺失,在监督方面对税务机关的事中监督不力且对纳税人的事后监督缺失。因此,应完善纳税信用修复法律体系,健全纳税信用修复申请机制,规范纳税信用修复的处理机制与公示机制,加强对税务机关的事中监督与对纳税人的事后监督,扭转税务机关与失信纳税人因失信惩罚而陷入的"双输"困境为"双赢"状态。

纳税评估制度的国际比较与借鉴

作为圉际上税收征管的通行做法，纳税评估是连接传统的税收征管与税收检查的重要工作环节，是防范税收风险、提高税源监控能力和税收征管能力的重要手段。在我国，纳税评估工作的开展时间并不长，需要总结当前国际上纳税评估制度的成功经验，为进一步完善我国的纳税评估制度提供有益的借鉴和参考。

我国纳税评估制度及其优化

一、纳税评估制度概述（一）纳税评估的内涵我国纳税评估工作始于1998年实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，经过几年的实践取得了较为显著的成绩。纳税评估符合新税收征管模式精细化、信息化、集约化的发展方向，是加强建立税务机关与纳税人和谐征纳关系的一个重要载体，

对个人所得税自行纳税申报制度的若干思考

我国的个人所得税自行纳税申报制度在推进个人所得税制模式转型的同时,也存在不足之处。从征税模式、征税人、纳税人三方面分析了其不足及其完善建议。

论我国纳税评估制度的改革方向

一、纳税评估的内涵及意义 纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，它是指税务机关对纳税人相关数据的分析，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减、免、缓、抵、退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它对防止纳税人漏税、偷税、骗税，加强税源管理，降低征税成本、