试析企业股权转让在新政策下的纳税处理

企业股权转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。随着资本市场的逐步开放,企业股权交易业务不断增加,股权作为企业的资产按照企业所得税法规定,转让所得(或损失)需要纳税(或税前扣除)。但一般企业的股权转让不仅有付款时间、转让合同或协议生效时间,而且还需要办理相关的股权变更登记,有变更登记时间,《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)对股权转让有关问题进行了明确。本文就企业股权转让的新规进行解读。

非现金资产债务重组流转税会计及纳税处理分析

《企业会计准则第12号－债务重组》（以下简称债务重组准则）指出，债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。在以非现金资产债务重组方式中，债务人可以用存货、无形资产、固定资产来清偿债务。当债务人用存货方式和固定资产中的动产来清偿债务时，存货和动产会视同于销售，产生增值税纳税义务；当纳税人以无形资产或固定资产中的不动产来清偿债务时，会产生营业税的纳税义务；如果用来清偿债务的存货属于应税消费品，则会产生消费税的纳税义务。所以用非现金资产进行债务重组通常会涉及到增值税、营业税、消费税以及其他附加税费的纳税义务。因此如何对这些税费进行会计和纳税处理，除了按照债务重组准则进行相应规范外还必须遵循税法的相关规定。

谈股份支付的会计与纳税处理

《企业会计准则第11号——股份支付》对企业利用权益工具对职工进行激励或补偿的账务处理作了规范。在职工被授予权利到行权的过程中，涉及一系列的纳税问题。本文就此作初步探讨。

亏损弥补的会计与纳税处理浅析

财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。在计算应纳税所得额时，依照税法的规定将纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果有可能小于零，这小于零的数额即税法规定中的亏损。税法中的亏损和财务会计中的亏损含义不同，其处理方法也不同。

外购原材料发生短缺的会计核算与纳税处理

本文通过对《存货》准则中原材料在外购环节短缺的原因进行分析,阐明其中的会计核算与税务处理程序及原理,希望能引起企业的重视并应用到实际。

分期收款销售商品收入确认及纳税处理

分期收款销售，是指销售的商品或提供的劳务，其金额按买卖双方商妥的期限和条件由买方分期支付。分期收款销售一般具有以下几个特点：一是销售的商品价值大，如房产、汽车、重型设备等；二是收款期限较长，有的是几年，甚至长达几十年；三是收取货款的风险较大。在分期收款销售交易中，销售方承担的风险高于传统交易中所可能承担的风险。

企业汇算清缴的纳税处理

汇算清缴是企业的重要工作，在汇算清缴过程中，企业必须对税收法规的更新调整，如国家颁布的最新企业所得税扣除、抵免以及优惠政策等给予特别关注。

修订《个人所得税法》后工资薪金所得的纳税处理

修订后《个人所得税法》已于2011年9月1日起施行,居民个人所得税按照3500元费用扣除标准计征,从而纳税人纳税负担普遍减轻,国税总局2011年第46号《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》明确,纳税人以2011年9月1日为分界线,之后按新减除费用标准和税率表,之前按修改前的减除费用标准和税率表,这就为企业在工资发放时正确计算代扣代缴个税指明了方向。

汇算清缴前工资薪金纳税处理变化分析——基于国税2015年第34号公告

2015年5月8日,国家税务总局出台了第34号公告。该公告不仅规定纳税年度支付的合理工资薪金准予扣除,而且规定汇算清缴前支付的已预提汇缴年度工资薪金也准予扣除,公告延长了工资薪金扣除时间,扩大了工资薪金扣除口径。本文从2013年、2014年以及2015年以后汇算清缴,分析了公告实施前、实施当年以及实施以后工资薪金纳税处理发生的变化。

视同销售纳税处理及会计确认

根据新会计准则，企业如果在报表中确认收入，那么销售商品收入应符合一定的确认条件：一是企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益很可能流入企业；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

代销业务委托方发出商品返货的会计及纳税处理

某蜡业有限公司是一家以生产鞋油为主的中韩合资企业，其主要产品为固体鞋油、液体鞋油等民用产品。该公司产品的销售方式主要通过省内各家超市及其他商业企业代销。2006年2月，笔者所在的注册税务师事务所受该公司委托，对该公司2005年度的企业所得税汇算清缴进行审核。其中2005年4月份的一笔业务如下：该业务的凭证号为56#，摘要栏注明“发出商品返货”，所附原始凭证为“商品返货入库单”。

辞退员工费用会计与纳税处理例解

一、辞退员工补偿的会计处理 解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间。二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。会计处理为：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”。对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管属于哪个部门，借方均应当计人管理费用，不计人资产成本。

附有销售退回条件商品销售的会计及纳税处理

笔者在2005年第5期《财会通讯》看到一个附有销售退回条件商品销售的纳税调整问题的解答，有些处理值得商榷。特别是2006年财政部颁布了新的企业会计准则后，笔者认为更有讨论的必要。因为新企业会计准则对附有销售退回条件商品销售有了新的规定，而且对所得税会计也有大调整。

企业退休人员统筹外费用纳税处理的思考

企业退休人员统筹外费用是国家为保障企业老职工退休后的养老、医疗等生活待遇,允许有条件的企业在基本养老保险、基本医疗保险之外发放的阶段性、过渡性、有限性福利补贴。现行税收政策规定,企业退休人员统筹外费用不得在企业所得税前扣除,同时计征个人所得税。笔者认为,企业退休人员统筹外费用应准予税前扣除和暂免征收个人所得税。

专用设备投资抵免的纳税处理

如今,税法充分体现了支持环境保护、节能节水、资源综合利用以及安全生产,并细化了促进技术创新和科技进步的税收优惠,对于贯彻落实科学发展观,建设资源节约型和环境友好型社会意义重大。

安全生产费用会计与纳税处理解析

国家对高危行业的安全生产费进行了特殊规定,以确保人民生命安全、促进企业安全生产,会计方面《企业会计准则解释第3号》对《企业会计准则讲解（2008）》中有关安全生产费的处理重新界定,而国家税务总局《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（2011年第26号）在纳税方面进行了规范。高危行业安全生产费用是指在中国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织（以下简称企业）按照国家规定标准提取,

同时申报“补亏、捐赠、加扣、投资抵免”纳税处理例解

企业在汇算清缴时，当“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”、“投资抵免”等各项税收政策在同一企业同一年度适用时，如果计算的先后顺序不一样，最后计算的结果就会产生较大差异。如何正确确定计算顺序，本文列举实例结合新会计准则和新税法相关问题予以介绍。

企业退休人员统筹外费用纳税处理的思考

在企业的运行过程中,需要为退休人员提供一些统筹外费用,这些费用是为了保证企业退休人员能够获得良好的医疗、养老等生活待遇,给退休人员发放过渡性和阶段性的有效费用,这是企业在除去给退休人员的基本养老保险以及基本医疗保险后额外发放的。在现行的税收政策中,企业退休人员统筹外费用不允许在在企业所得税前扣除,并且需要缴纳个人所得税。因此,企业必须充分重视退休人员统筹外费用的纳税处理工作,本文将对企业退休人员统筹外费用纳税处理提出相关的看法。

关于我国企业职工福利费会计及纳税处理的差异分析

本文在仔细阅读国家出台的一系列与职工福利费处理相关的文件的基础上,首先分析了职工福利费会计处理的变化;其次分析了职工福利费纳税处理的变化;最后探究了职工福利费会计处理与纳税处理存在的差异。