世界银行纳税营商环境指标体系研究

纳税营商环境是营商环境体系的重要方面之一,是一个国家或者区域内企业生产经营过程中导致纳税遵从成本的各种税收制度的集中反映。世界银行所构建的纳税营商环境指标体系是全世界普遍公认的客观评价标准之一,但在实践中也有局限性。该纳税营商环境指标体系所涉及的指标关注于纳税申报系统的优化、申报流程以及税制的简化、企业实际税收负担、退税事项以及税收争议处理,但未能关注到税收优惠、时间成本、各国国情差异、中介市场发展程度、企业家自身素质差异等。同时,在世行的纳税评价指标体系下,各个指标对纳税排名的敏感性存在显著差异。当前我国正处于"减税降费改革"的关键时期,就纳税营商环境所面临的主要矛盾,可采取提升企业主税收意识、建立标准操作纳税时间模型、界定纳税服务半径以及创建具有国际话语权的评价体系等措施全面优化我国的纳税营商环境。

中国纳税营商环境评价体系的分析与再塑

以世界银行纳税营商环境评价体系与评价结果为参照,中国本土化的纳税营商环境评价体系在实践中面临一些障碍与困难。简化纳税营商环境分项指标设置、根据企业类型分别计算总的税费率、实施增值税留抵金额当期退税等措施,以改进中国纳税营商环境评价的指标体系。世界银行采取假设案例、第三方评估并进行交叉印证的评估方法,所获取的数据比真实企业的整体数据更为可靠,据此得出的前沿距离分数与排名更具有通用可比性。从"问"与"查"两个方面强化从实际案例获取的大数据与从假设案例获取的第三方模拟数据之间的交叉验证,以重塑中国纳税营商环境的评价方法。在改善中国纳税营商环境的过程中,除减税降费与通过互联网、大数据、人工智能、区块链等技术提升纳税服务效能外,应贯彻"简税制、宽税基、低税率、严征管"的原则,建立"明确且一贯"和"易于理解与广泛遵从"的税法典。

浅析中国企业纳税营商环境的优化

纳税营商环境是营商环境的重要组成部分,而优化纳税服务对企业遵守税法规定、合理纳税,构建服务型政府,加快产业结构转型、实现经济高质量发展都具有举足轻重的作用。本文在借鉴世界银行纳税营商环境评价体系的基础上,立足当前国情,从纳税营商环境存在的问题出发,对优化纳税服务、营造良好的纳税营商环境贡献政策建议。

全球化视角下中国企业纳税营商环境的优化

作为营商环境的重要组成部分，纳税营商环境是影响企业遵从税法规定、合理纳税的税收制度安排，对市场主体的投资与决策、经济增长及产业结构具有重要影响。文章分析了世界银行联合普华永道发布的《纳税营商环境报告》，对我国及其他经济体的纳税营商环境进行纵向及横向比较，厘清指标，以此识别其在经济体间的差异状况。研究表明，近年来，我国在改善企业纳税营商环境方面取得了较大成就，但在纳税营商环境全球整体排名中仍处于中下游水平，与我国经济总量大国地位不相匹配，在某些具体领域依然存在较大的优化空间。因此，需进一步着力减轻企业税费负担，加强对自然人的税收征管，持续深入推进简政放权，提升在纳税营商环境指标体系规则制定的话语权。