浅析建立个人纳税识别号的意义和作用

个人所得税是世界各国财政收入的主要来源之一。在我国由于尚未建立起个人纳税识别号制度,个人收入隐性化,征管手段落后,纳税人纳税意识淡薄等原因,个税流失严重,影响了社会财富的分配效率。本文通过对纳税识别号建立的意义、作用的探讨,试图为解决以上问题找到答案。

论附加福利课税的程序法路径——以《税收征管法修正案》引入自然人纳税识别号制度为重点

我国《个人所得税法》将附加福利囊括于"工资、薪金所得"税目,实践中却因无从获取附加福利所得的真实信息,导致课税不具可行性,严重削弱了个人所得税公平收入分配的功能。因此,个人所得税法的改革与完善,是新一轮财税体制改革的重中之重。然而,完备的实体法必须辅之以完备的程序法。为了与直接税的改革相配套,此次《税收征管法》的修改,引入了自然人纳税识别号制度,旨在通过统一赋码及该制度在经济活动中的广泛使用,关联不同主体归集的涉税信息,披露隐性收入。通过考察《税收征管法》拟引入自然人纳税识别号制度的功能与附加福利课税之契合度,并以税收程序法平衡"征纳双方信息优势"的价值定位以及契合个人所得税法改革的价值取向为双重评判标准,可揭示出借助自然人纳税识别号制度以实现附加福利课税的正当性、可行性和有效性。修改后的《税收征管法》宜明确税务机关可在核实个人所得税纳税申报时运用识别号承载的涉税信息,最终将自然人纳税识别号制度作为突破附加福利课税障碍的程序法基础。

大数据时代下网络主播个税征管问题探究——兼议纳税人识别号辅助税收经验运用

梳理大数据基本原理与税收征管的特点可知,两者存在内部契合性,借助纳税人识别号这一制度手段的经验运用,探讨自然人纳税识别号这一制度对规范当前网络直播个人所得税征管的条件,可构建完整的个人征税体系,发挥纳税人识别号的实际作用。

纳税人识别号对微商征税的影响

2015年1月公布《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》明确"国家施行统一的纳税人识别号制度",以及"纳税人签订合同、协议、缴纳社会保险费,不动产登记以及办理其他涉税事项时,应当使用纳税人识别号"。本文从微商纳税空白的现状和成因着手,进而从成因出发分别分析了微商征税的可行性,然后在纳税人识别号初步提出这个关键背景下,根据微商征税的现状和成因有的放矢,探索纳税人识别号对于微商征税的影响。

推行纳税人识别号制度为税收征管奠定基础

当前,随着个人所得税和房地产税改革的推进,税务机关迫切需要推行纳税人识别号制度,以构建和完善适应对自然人征收直接税的征管体制和机制。一、推行纳税人识别号制度,应充分把握实施的必要性纳税人识别号是对单位纳税人和自然人税收征管的基础。尤其是对自然人征管而言,为了保障税收征收管理机制的有效运转,税务机关必须知道谁是纳税人,谁取得了收入。

国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告 (2018年12月17日 国家税务总局公告2018年第59号)

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》,为便利纳税人办理涉税业务,现就自然人纳税人识别号有关事项公告如下:一、自然人纳税人识别号,是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。二、有中国公民身份号码的,以其中国公民身份号码作为纳税人识别号;没有中国公民身份号码的.

借鉴国际先进经验完善中国纳税服务标准化研究

纳税服务的内在属性和本质特征决定了纳税服务标准化的必要性和重要性。事实上,纳税服务标准化也是当今世界各国税收管理改革的趋势,大多国家在税收管理的改革中都认识到了纳税服务标准化对于提高税收管理和服务水平,建设公众满意政府的巨大意义。本文通过对一些国家纳税服务管理实践的梳理,重点考察了几个典型国家纳税服务标准化的实践,以期对推进中国纳税服务标准化起到指导和借鉴作用。

重磅新政:7月1日起开具的增值税普票没有税号不得作为税收凭证!

国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2017年第16号为进一步加强增值税发票管理,保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,保护纳税人合法权益,营造健康公平的税收环境,现将增值税发票开具有关问题公告如下：一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,

北京市地方税务局关于修订土地增值税纳税申报表的公告

2016年第12号为加强土地增值税规范化管理,国家税务总局于2016年7月印发了《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》(税总函[2016]309号),对土地增值税纳税申报表进行了修订。现将相关报表修订情况予以公告,并做出以下规定:

加快推进自然人纳税人识别号制度的建议

随着全面推开营改增试点的推进,我国征管体制改革进入＂深水区＂。其中,直接税税制的改革与完善尤其引人关注。在直接税制度中,构建自然人税收管理体系至为重要。而这一体系的建立,需要以建立自然人纳税人识别号制度为突破口,赋予每个自然人纳税人唯一的、终身不变的税务登记号,夯实纳税人诚信体系,用纳税人识别号串联起各方面的信息,从而实现＂信息管税＂,为房地产税法、

关于修订纳税人识别号代码标准的公告

国家税务总局公告2015年第66号根据《国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知》(国发〔2015〕33号),结合实施"三证合一、一照一码"改革的工作要求,国家税务总局决定修订纳税人识别号代码标准,现将有关事项公告如下:一、已取得统一社会信用代码的法人和其他组织,其纳税人识别号使用18位的"统一社会信用代码",编码规则按照相关国家标准执行。二、未取得统一社会信用代码的个体工商户以及以居民身份证、回乡证、通行证。

论房产税改革的配套法制完善

房产税改革应协调税收法定原则与地方税立法权,在法律对房产税基本要素灵活规定的基础上,由省级地方人大确定诸如征收区域等具体实行措施。在依托统一不动产登记的基础上,税收管理部门还应与规划、建设、城管、人口等管理部门协同,对违章建筑、房屋租赁或借用、政府办公用房出租等情形,按照经济实质进行征税,以体现税收公平。需要改变直接按房屋交易价值征税的方式,参照房屋现值为计税依据,做好政府房产估值机构和制度建设。应构建统一的纳税人识别号制度,将纳税人信息纳入信用征信制度,从根本上保障纳税人权利,以消除征收直接税过程中的各种困难。

构建面向自然人的税费征管体系

加快建立面向自然人的税费征管体系,不仅是后营改增时期地方税费征管体系建设、分税制财政体制完善的现实诉求,也是我国中长期税制与税制结构优化的内在要求。文章在对我国自然人税费征管现状与问题进行分析的基础上,重点对自然人税费征管体系构建的关键问题与实施路径进行了探讨。

税收信息化的现状、问题和发展对策

近年来,随着计算机技术的发展和国外先进技术的引进,我国税收征管信息化得到了前所未有的发展,给税收工作带来了质的飞跃。目前,全国税务系统信息化建设正逐步向纵深发展,按照国家税务总局'九五'时期税收电子化事业发展规划及'以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查'的新征管模式的要求,各地税务征管机关逐步推行了征管查分离、票款分离、纳税人自行申报以及公开办税等为主要内容的税收管理体制改革。一、税收信息化的现状截止1997年,税收网络化得到飞速发展,我国实现税务征管电子化的基层征收单位16266个,占征收单位总数的40%,全国已有1400多万单位纳入了税务机关计算机监控体系,通过计算机处理的纳税额达到5207亿元,占全年全国工商税收收入的69%。各省、市、自治区计划单列市财政厅(局)与部计算中心,国家税务局之间均实现了微机远程通讯,并且全面推广应用统一开发的征管软件。1997年底全国税务系统投入运行的微机局域网个数达8253个,全国税务系统计算机广域通讯网络也联接2100多个税务单位。

“营改增”对银行利润的影响及对策

银行业"营改增"进入倒计时,税收制度的变化将给商业银行业务经营、产品销售带来较大的影响,银行不得不重新审视税收筹划工作。区别于营业税体制下的业务发展,增值税体制使银行业迎来了新的机遇,商业银行可借此机会对客户进行一次全面的梳理,对存量合同进行一次全面的回头看,对产品摆布进行一次全面会诊,调整和改变原有的经营思路和工作方法。本文从"营改增"对银行经营收入、成本、税金、利润的影响,探究了五个方面的形成原因,提出了对策建议。

国外对个人收入监控的基本经验

1.普遍实行纳税人识别号码制度和纳税登记制度,并通过相关法律加以保障。美国从1962年就开始实行纳税人识别号码与社会保障号合而为一的制度,规定个人劳动补偿(薪水、工资和酬金)和收入(红利和利息)

个人所得税改革的必要性及实施对策探讨

个人所得税征管与其他税种征管具有一定的同质性,主要法律依据都是税收征管法及其实施细则。个人所得税征管制度与其他税种的主要区别在于纳税人是自然人,因此税务登记和纳税申报都不同于其他税种。因此,个人所得税征管制度改革的前提在于税务登记制度的改革,核心在于纳税申报制度的改革,而统一纳税人识别号、全员全额申报、家庭申报、双向申报、申报激励等制度的完善与创设也都是改革的重要环节。

电子发票改革前瞻及推进建议

当前我国税制改革正向纵深推进,“十三五”时期,增值税链条将更加完整和优化,个人所得税也将由分类改为分类和综合相结合的混合所得税制。无论是增值税还是所得税,对增值税的进项抵扣,或者所得税的税前扣除要求大大提高,发票的作用将日益凸现。

针对房产税改革的建议

房产税改革应协调税收法定原则与地方税立法权，在法律对房产税基本要素灵活规定的基础上，由省级地方人大确定诸如征收区域等具体实行措施。在依托统一不动产登记的基础上，税收管理部门还应与规划、建设、城管、人口等管理部门协同，对违章建筑、房屋租赁或借用、政府办公用房出租等情形，按照经济实质进行征税，以体现税收公平。需要改变直接按房屋交易价值征税的方式，参照房屋现值为计税依据，做好政府房产估值机构和制度建设。应构建统一的纳税人识别号制度，将纳税人信息纳入信用征信制度，从根本上保障纳税人权利，以消除征收直接税过程中的各种困难。

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