全球文创产业纳税贡献演化态势、世界格局与中国地位——基于2012—2016年全球上市公司100强的实证

中国文创产业日渐繁荣,其纳税贡献能力得到显著提升,但缺乏对其发展情况以及其所在宏观全球演化态势及格局的全面认识。本研究分析2012—2016年全球文创上市公司纳税贡献100强数据得出三大方面基本判断:第一,从全球文创产业纳税贡献演化趋势来看,五年间以美国为首的七大国雄踞百强榜,互联网及电影业纳税能力表现突出;第二,从全球文创产业纳税贡献世界格局来看,发达国家文创产业纳税贡献能力较发展中国家更强,互联网等行业成为纳税领先行业;第三,从全球文创产业纳税贡献的中国地位看,中国与日、英距离拉近,但远不及美国,而且行业间纳税贡献能力不均衡。本研究认为,中国应从后工业时代和AI时代国际竞争力支柱产业的战略高度重视和支持文创产业,以科学合理的文创产业财税政策体系做大做强文创经济,以优势行业带动相关行业纳税贡献能力整体提升,以精准扶持引导文创行业纳税能力均衡发展,从而提升中国文创产业整体纳税贡献能力。

企业纳税贡献与环境治理投资

纳税贡献是影响企业享受地方政策的重要因素,本文基于2006~2017年上市公司数据探讨企业纳税贡献对绿色发展的影响。实证发现,企业纳税贡献越大,环境治理投资越少。这种效应主要存在于放松环境规制利益空间较大的重污染行业,以及无政治关联、非国有背景等其他类型政府关系较弱的企业。政府可以通过拓宽地方财政收入渠道、增强公众环境保护观念、改善地方法治环境等方式进行抑制。本文的启示是,落实企业环保主体责任需要塑造健康的政府与企业关系。

非国有股东治理与国有企业的税收规避和纳税贡献——基于混合所有制改革的视角

合理的税负对于激发微观市场主体活力和促进宏观经济健康发展至关重要,如何有效改善国有企业的税收行为成为新时代全面深化国企改革的关键环节,本文研究混合所有制改革背景下非国有股东治理对国有企业税收特征的影响作用。研究发现:在控制股权制衡的影响作用下,非国有股东参与国企高层治理可以缓解国企代理问题和改善经营管理效率,从而在提高国企税收规避程度的同时增加其纳税贡献,这种效果在2013年底党的十八届三中全会深入推进国有企业混合所有制改革之后更为明显,并且在地方控制和外部制度环境较好的国有企业中更加突出。本文结论表明混合所有制改革有助于实现国有企业与政府"双赢"的目标,不仅对企业税收决策和非国有股东治理的学术文献进行了有益拓展,而且对决策高层进一步全面深化国有企业改革提供了政策参考价值。

政府财会监督与企业税收规避——来自财政部会计信息质量随机检查的证据

财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在规范政府收支、改善会计信息质量、保障财税政策执行等方面发挥了重要作用。本文基于财政部会计信息质量随机检查这一准自然实验,手工搜集2006~2019年检查公告中的相关数据,实证检验了政府财会监督对企业税收规避行为的影响。结果发现:(1)政府财会监督显著地降低了企业避税程度,提高了纳税贡献;(2)政府财会监督主要通过抑制盈余管理和改善内部控制路径来降低企业避税行为;(3)在披露具体数据、整改态度积极、行业竞争激烈和税收征管强度大的企业中政府财会监督的治理效应更强。本文为有效减少企业避税行为提供了经验借鉴,也为完善政府财会监督制度提供了理论支持。

我国不同所有制类型企业税负比较研究——基于2005～2009年上规模企业数据

针对近期对我国"国企民企外企税负不均衡"的热议,本文以我国2005～2009年上规模企业的相关数据为基础,从总量及效率两方面出发,利用四个指标以扎实可靠的数据分析对我国不同所有制类型企业的纳税地位以及总体税负水平进行了实证检验。研究表明,三类企业构成我国税源收入的主体,但所占比重及发展趋势各不相同;三类企业的总体税负水平的确存在差异,但差异程度并不显著;三类企业的资产纳税贡献率均出现了下降,资产产生税收的能力在不断弱化。