动态风险管理会计的兴起与发展

随着经济全球化与金融创新的加速,企业面临的风险及风险管理活动日益复杂,大部分的风险管理活动是动态而非静态的。国际会计准则委员会于2014年4月发布了《动态风险管理会计:一种宏观套期保值的组合重估计方法》的讨论稿,显示着动态风险管理会计的兴起。本文分析了动态风险管理会计兴起的原因、原有会计处理模式的弊端以及新方法的优点,通过一个简单的例子呈现了新旧方法的对比,并对新方法的发展以及我国的应对进行了思考。

银行利率风险管理实践与套期会计方法协调研究

银行以开放式组合为对象对利率风险实行动态管理,利率风险管理的目标是稳定未来期间的净息差。现行会计准则对企业应用套期会计方法设定了严格条件,使得套期会计方法无法真实反映银行利率风险管理的实际效果。国际会计准则理事会针对这个问题构建了组合重估值套期会计方法,但关于新方法的适用范围等问题依然存在较大的不确定性,本文也提出了相应的对策建议。

宏观套期会计准则的制定起因、难点及进展

宏观套期会计准则是从一般套期会计准则中分离出来的、专门针对动态风险管理中的会计处理问题的准则。随着金融风险防范和化解的重要性凸显以及风险管理市场的发展,市场对宏观套期会计准则的需求也愈发强烈,因为采矿、能源等实体企业以及金融机构通常都会基于不断变化的开放式组合对利率风险、商品价格风险、外汇风险等进行动态管理。国际会计准则理事会已于2014年发布相关讨论稿,原本预计于2015年底发布该准则的最终版,但因较为复杂目前仍处于讨论阶段。文章回顾了宏观套期会计准则的制定起因、难点及进展,旨在为我国准则的持续趋同提供一定借鉴。