终止经营会计准则的比较与思考

本文将我国《企业会计准则———终止经营(征求意见稿)》与国际会计准则、美国财务会计准则、英国会计准则、澳大利亚会计准则、中国香港会计准则在终止经营的界定、确认和计量以及列报和披露等方面进行对比,并对我国终止经营会计准则的修订提出几点思考。

“终止经营”准则的国际比较与思考

终止经营主要关系到对企业业绩的评价问题 ,终止经营会计主要解决区分终止经营和持续经营信息 ,提高财务报表使用者对企业现金流量、盈利能力及财务状况进行预测的能力。

持有待售的非流动资产、处置组和终止经营准则的历史沿革与国际比较

从历史沿革的角度回顾持有待售的非流动资产、处置组和终止经营准则在我国逐步形成至正式发布的过程。在此基础上,将我国持有待售非流动资产和终止经营准则与现行国际同类准则进行比较,探讨在我国企业会计准则发展过程中长期存在的“本土需求”和“国际趋同”两大动因,并对如何在实务中运用该准则提出建议。

终止经营客体界定分析

终止经营业务会计问题自1973年提出以来,引起了世界各国会计界学术及实务工作者的重视和讨论。终止经营客体界定是终止经营会计处理的基础,确定终止经营客体界定范围及界定标准有助于增强会计实务的可操作性和所提供会计信息的有用性及可比性。终止经营客体范围由业务分部扩大为企业组成部分有助于提高企业会计信息的决策有用性;业务上的复杂性决定现有关于终止经营客体具体确定步骤的准则规定在会计执行上可操作性不强,一份可操作性强的执行标准更能够解决会计上终止经营业务的客体界定。

终止经营的确认与计量

目前,在各国企业中出现了不少终止经营的情况,而由于终止经营与持续经营产生现金流量的方式不同,应采取不同的会计方法,因此,亟需出台相关会计规范,以保证对外提供的会计信息具有可比性、真实性和完整性。与终止经营有关的会计问题已经引起了各国会计界的重视。文章通过比较分析国际财务报告准则和美国等各主要国家的会计准则,试图探讨适合我国国情的终止经营确认与计量的方法。

我国《终止经营》与国际准则之比较

2002年财政部发布了《企业会计准则——终止经营》的征求意见稿，对照国际会计准则，不难看出我国在准则制订过程中借鉴了国际上的一些做法．为了加深对这一准则的理解，本文就其与国际会计准则(IAS35)的一些异同进行比较。

终止经营的披露问题研究

企业经营通常是在持续经营的基础上进行的,如果企业决定对某个部门、分公司或子公司终止经营,无论被终止经营的部门是盈利还是亏损都会对当期及以后期间的经营成果和财务状况产生影响。因此,区分持续经营和终止经营的信息,对财务报告使用者正确理解、评估和预测企业的现金流量、经营业绩、风险与回报等是极为重要的。文章对终止经营的披露问题作了探讨。

对终止经营准则（征求意见稿）的几点看法

为了提高会计信息的真实性、完整性，2002年财政部颁布了《企业会计准则——终止经营》征求意见稿。本文拟从终止经营对其他待出台具体准则影响的角度出发，举例分析终止经营准则中存在的问题，产生的原因，并提出几点建议。

终止经营列报思考

一、终止经营及会计问题研究 （一）终止经营的界定目前，终止经营会计问题引起会计界广泛关注，国际会计准则委员会（IASB）及美国财务会计准则委员会（FASB）都出台了相关的终止经营会计准则，将终止经营在制度上予以规范。我国只在2002年颁布《终止经营征求意见稿》，随后财政部于2007年颁布新的会计准则，旨在使新准则与国际趋同，但在准则内容上缺失终止经营。在证监会网站上查阅上市公司财务报告时发现，我国不少上市公司涉及到终止经营业务。由于终止经营和清算破产都是业务的终止，因此，容易将两者混为一谈。

对《企业会计准则——终止经营(征求意见稿)》的一点思考

通常来说,会计的确认、计量、记录和报告都是建立在企业持续经营假设的基础上。如果没有相反的证据,投资者将会合理地认为,在过去能为企业带来现金流量的业务在未来同样能够为企业继续创造现金流。因此如果企业发生了有关终止经营的事项,影响到了投资者对企业未来现金流量可持续性的判断,就应该区分持续经营和终止经营进行信息披露,以使财务报告使用者能够合理地预测企业未来的现金流量、获利能力和财务状况。为此,财政部在借鉴各国会计准则及国际会计准则的基础上,联系我国实际,于2002年底颁布了《企业会计准则——终止经营(征求意见稿)》

关于印发《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的通知

国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要,规范持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的会计处理,提高会计信息质量。

关于终止经营会计确认的国际比较分析

一、国际上关于终止经营的会计确认概述 对视为终止经营的客体的会计确认表现为两个方面：一个是特征方面，即终止经营应通过哪些方式和具备哪些特征；另一个是时间方面，即什么时候应对该客体按终止经营进行会计处理。因此，终止经营的确认不同于资产负债表、利润表的要素的确认，而是在此基础上，对打算处置的企业组成部分的确认。本文从上述两个方面对各国关于终止经营的会计确认论述如下：

持有待售的非流动资产、处置组和终止经营准则制定并印发

最近，财政部根据《企业会计准则——基本准则》，制定并印发了《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》，要求在所有执行企业会计准则的企业范围内执行。此前发布的有关持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的会计处理规定与本准则不一致的，

新疆友好终止经营战略分析

本文以新疆友好集团选择终止经营战略来寻求转型为主线,阐释了终止经营概念,对新疆友好终止经营的过程、受到的绩效影响深入分析。发现其终止经营主要选取未实质运营、业绩不良和市场环境恶劣分部为对象,虽会对企业短期产生亏损、诉讼纠纷和退市风险等消极影响,但长期会帮助企业扭转局势,优化分部成本管控和提升竞争力。这对同行业重视终止经营作用,严格管控过程和亏损企业坚持战略转型等有很好的借鉴意义。

咨询服务台

●企业所得税汇算清缴时间?答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:“企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。”根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条规定:“企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”

解读企业持续经营能力

持续经营是经济学的一个基本假设，持续经营假设意味着企业在编制会计报表时假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中，履行法人责任、变现资产、清偿债务。