关于股利所得经济性双重征税的探讨

企业所得税与个人所得税并存,公司作为所得税应税实体,既要在公司层面缴纳企业所得税,又要在股东层面就所获得的股息红利缴纳个人所得税,出现了经济性的双重征税。股利所得经济性双重征税对企业发展产生了不利影响,世界各国为消除经济性双重征税采用了不同的所得税一体化模式,我国也应尽快在消除股利所得经济性双重征税问题上做出合理的制度选择。

从税收归宿看经济性双重征税

由于资本所得税的税负不仅由资本承担,也由消费者和劳动力承担,而且后者承担了大部分的该税税负。因此不仅股息存在经济性双重征税的问题,而且工资面临同样的问题,其程度也超过了股息。为彻底消除对二者的经济性双重征税,有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化。

“一人公司”面临的经济性双重征税问题研究

通过对一人公司实行经济性双重征税的缺陷进行分析,认为对一人公司实行经济性双重征税的做法有悖于税收的公平原则和经济效率原则,并在理论上也违反了税法的竞争中立性原则,因此本文借鉴国际上相关的公司课税体制,比较分析我国学者提出的有关避免和消除对一人公司进行双重征税的主要模式,建议对一人公司应采用完全合并税率制或归集抵免税率制对其课税,以避免经济性双重征税对其产生的不利影响。

我国所得税制中经济性双重征税问题探讨

随着我国经济的迅猛发展，我国税收中所得税地位不断上升，在企业所得税与个人所得税并存的情况下，面临着经济性双重征税的问题。其不但影响了投资者的选择、企业的决策，进而影响市场资源配置的效率，而且也减损了税收公平原则。本文基于中国税制的现状和经济性双重征税的内在问题，总结国际经验，分析主要改革方式的优缺点，并试图提出有关改革方案的建议。

股息经济性双重征税国际借鉴

我国现行的所得税存在对公司利润征收企业所得税和对股东分配的股息征收个人所得税的经济性双重征税,有悖于税收的公平、效率原则。目前,绝大多数OECD国家都将公司所得税与个人所得税做不同程度的结合,采取各种方法和减免税措施,尽量消除或减缓经济性双重征税。本文旨在探讨我国所得税制改革中,如何借鉴市场经济国家的做法,结合我国实际情况,在现行所得税制框架下,利用税收杠杆来免除或减缓股息经济性双重征税的对策和措施。

OECD国家消除经济性双重征税的经验及借鉴

公司所得税和个人所得税并存,越然引起对股息的经济性双重征税。目前,少数国家坚持传统的古典制,绝大部分OECD国家都将公司所得税与个人所得税结合,消除或减缓经济性双重征税。我国长期以来实行的古典制已经开始改变,将朝着逐渐实现公司所得税与个人所得税一体化的方向转变。

消除股息经济性双重征税的现实制度设计

对股息的经济性双重征税严重阻碍了私人投资的增长,所得税一体化势在必行。在我国当前条件下,现实的选择是实行个人资本使用成本扣除制,即采取在企业所得税前将个人资本的使用成本按资本投入额的一定比例给予扣除的方式,在低执行成本的条件下达到适度消除双重征税的目的,同时又避免了税收政策对公司筹资方式选择等行为的扭曲。

当前我国所得税制中对股息的经济性重复课税问题探讨

公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的经济性双重征税。如何消除这种经济性双重征税,减少其带来的负效应,是各国税收理论研究者和实际工作者不断探索的问题。目前,绝大多数OECD国家都将公司所得税与个人所得税做不同程度的结合,采取各种方法和减免税措施,尽量消除或减缓经济性双重征税。本文主要探讨我国所得税制改革中,如何借鉴市场经济国家的做法,结合我国实际情况,在现行所得税制框架下,利用税收杠杆来免除或减缓股息经济性重复征税的思路、对策和措施。

房地产投资信托基金收益双重征税对策研究

房地产投资信托基金(以下简称"REITs")是不动产证券化的重要形式,诞生于20世纪60年代的美国,类REITs是REITs在我国的本土化产物,自2014年以来其数量与规模呈现快速增长。数据显示,截至2019年12月31日,国内市场累计发行类REITs达68只,发行金额累计高达1402.81亿元,学界都认为类REITs或将迎来黄金时代。与此同时,由于我国对于REITs的税收政策不够完善,故REITs存在设立环节税收负担过重以及运营环节重复征税等问题。文章借鉴国际成熟REITs市场的经验,进一步提出了我国对于REITs产品的租金收益分红宜采用股息免税法的建议,从而缓解我国的REITs重复征税的问题,推动其标准化发展。

我国税收协定谈判工作文本第10条的修改、解释与适用

我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性。我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式。如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需要谨慎。