适应我国综合与分类相结合个人所得税制的征管能力研究

众所周知,一项好的税收模式需要有相应的征管能力与之匹配,否则再好的税制,如果达不到相应的征管水平,那也只能是纸上的政策。在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。这种新的个税模式对征管能力提出了更高的要求。本文通过分析综合与分类模式对征管能力的要求,并结合目前我国个人所得税征管的现状与不足,提出了相应的改进对策与建议,以便更好地促进新模式的实施。

综合与分类相结合个人所得税制对征管的新要求

推行综合与分类相结合所得税制改革是对我国个人所得税制的进一步完善。通过探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平,从税收征管实务角度出发,提出建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度措施:完善个人所得税征管模式,提升税务部门综合管理能力,构建良好的个人所得税征管环境。

迈出走向综合与分类相结合个人所得税制度的脚步

我国个人所得税的改革目标定位于“综合与分类相结合”，起码可以追溯至上个世纪90年代中期——1994年的税制改革完成不久、第九个五年计划制定并启动之时。迄今，已经跨越了四个五年规（计）划。

我国综合与分类相结合的个人所得税模式设计

一项好的个人所得税制可以起到"自动稳定器"的作用,一方面可以增加国家财政收入,调节收入差距,缓解社会矛盾。另一方面,可以通过调节社会总需求的水平,达到调控经济的目的。目前我国的个人所得税制存在很多问题,因此对个税的改革势在必行。本文设计了综合与分类相结合的个人所得税模式,并总结了这种模式的特点,得出的结论是实行综合与分类相结合的个人所得税模式是目前我国个税改革的最佳选择。

个人所得税制改革下征管问题透视——基于综合与分类相结合所得税制

个人所得税作为组织财政收入与调节居民收入分配的重要税种,为了更好地发挥个人所得税调节居民收入分配的作用,中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》。《方案》提出,要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。本文以综合与分类相结合所得税制改革为起点,通过分析研究目前个人所得税征管方面的主要问题,探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平。从税收征管实务角度出发,提出该如何建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度。

我国个人所得税税负累进机制创新——对英国综合与分类相结合模式的借鉴

税负累进是大多数国家个人所得税制度的重要特征。我国个人所得税的税负累进机制存在累进税率覆盖面窄、费用扣除标准无差异、分类计征税额等特点,这些因素都限制了个人所得税的税负累进性。英国实行综合与分类相结合的个人所得税制,在税负方面也存在诸多设计,极大地强化了个人所得税的收入调节功能,值得我国借鉴。我国正处于综合与分类相结合个人所得税制的发展阶段,应当遵循先易后难、先简后繁的原则,通过引入多元化税负调节工具与综合计征办法,逐步建立综合与分类相结合的税负调节机制,以增强我国个人所得税的收入调节功能。

建立综合与分类相结合的个人所得税制研究

个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型，目前发达国家多实行综合与分类相结合税制，如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流，实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果，由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。

完善综合与分类相结合的个人所得税征管机制

个人所得税作为国家调节收入分配的工具,天然具有缩小贫富差距、缓解分配不均的功能。长期以来,我国个人所得税税制模式的缺陷严重制约其调控作用的发挥。新税法的出台,纾解了原有税制的诸多弊端,但在征管层面却面临着诸多挑战。本文结合我国税收征管实际影响,指出新法实施后个人所得税征管难点,并在此基础上提出完善我国综合与分类相结合的个人所得税征管机制的若干建议,包括规范扣缴管理,完善退税制度;优化征管系统,促进信息共享;加强税法宣传,做好分类指导;健全信用机制,改善税收环境;推进涉税服务,强化税务稽查等。以助力个税改革顺畅落地,推动社会经济良性发展。

综合与分类相结合的个人所得税制——基于英国的实践与启示

英国的个人所得税制经过百余年的发展,演进为综合与分类相结合的个人所得税制度,在制度设计上具有鲜明的税负累进性、家庭共享性、动态更新性等特点,从而在调节收入分配、保护低收入群体利益、稳定经济发展方面起到重要作用。本文借鉴英国个人所得税制度,加快我国个人所得税由分类征收向综合计征模式的转变,建立稳定的税制要素更新机制,引入多元税负调节工具,探索绝对额度、相对规模等专项附加扣除标准形式,将有利于我国个人所得税的公平性与合理性。

财政部：推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革

财政部部长刘昆在2017年中央决算报告中指出,下一步,将加快财税体制改革.加快出台修改后的预算法实施条例.研究制定交通运输、环境保护等领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案.推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革.推进地方税体系建设.抓紧制定中央与地方收入划分改革方案.抓紧完成消费税法、印花税法等草案的起草工作.

我国分类个人所得税制改革评价与完善对策

我国分类个人所得税制的运行实践表明,这一课征模式在一定时期内满足了政府筹集财政收入和降低税收成本的需要。但是,随着居民收入水平的提高及收入形式的复杂化,分类课征的个人所得税弊端逐渐凸显,并且已经成为影响我国个人所得税功能发挥的重要问题。结合我国现阶段的国情,实行综合与分类相结合的个人所得税模式既有利于降低改革的难度,同时也能够增强个人所得税的调节功能,实现税负公平。

个人所得税制度变革的现状与挑战

随着我国经济社会的快速发展和收入分配结构的变化,个人所得税制度的改革已成为财政税收政策的重要议题。当前,我国个人所得税现状表现为税制相对复杂、扣除项目有限、税率结构不尽合理以及税收征管手段尚待加强等问题。近年来,我国已采取了一系列措施来优化个税制度,如实施综合与分类相结合的征收模式,提高起征点,增设专项附加扣除等,旨在减轻中低收入群体的负担,增强税制公平性与合理性。然而,在实际执行过程中,仍面临税基难以全面覆盖、高收入群体税收调节力度不足、地区间差异及国际税收竞争加剧等挑战,亟需进一步深化个税制度改革以适应新的经济环境和社会需求。

浅谈我国个人所得税分类综合课税模式的改革路径

我国现阶段个人所得税课税模式采用分类所得税模式,由于该模式不利于发挥个人所得税调节收入分配的职能,甚至会起到相反作用,我国个人所得税课税模式改革势在必行。本文根据我国个人所得税课税模式的改革方向——分类综合所得税课税模式,对我国在该模式下应如何进行分类、综合以及改革前应该具备的条件提供相关建议。

个人所得税改分类综合征收后的征收管理问题研究

个人所得税是最能体现税收公平原则的税种,经过七次税收变革,我国个税2019年正式进入综合与分类相结合的新时期。新税法的出台在一定程度上消除了原有税制的一些弊端,但是在税收征管方面仍然存在部分问题,吸取国外个人所得税制度的一些经验,有利于我国综合与分类相结合的个人所得税制的完善。在未来的税收征管道路上,税务机关可以尝试从多角度、多维度创新改革个人所得税法,使个人所得税的征管体系更能体现它该有的职能:公平分配、缩小贫富差距、减轻税负等。

我国个人所得税费用扣除存在的问题和解决方案

费用扣除,包括经营性费用、特许费用和生计费用(免征额),是个人所得税制的重要组成部分。在分类税制模式之下,我国个税的费用扣除具有简便易行的优势,但也存在不能反映纳税人费用支出的实际、纳税人之间费用扣除不公平的弊端,不利于充分实现个税功能。为消除现行费用扣除存在的弊端,考虑建立综合与分类相结合的个人所得税制的要求,应当明确区分3类费用扣除,按照使经营性费用扣除充分、使特许费用扣除更好体现社会政策的宗旨、使免征额体现每个纳税人负担的基本生活费用支出实际的原则,改革和完善相关规定,并适当引入据实申报的费用标准和税收抵免制度,促进费用扣除更加公平有效。

个人所得税改革中第三方信息报告机制的建立

在分类与综合相结合的个人所得税改革过程中,征管方式的革新是其重要的部分,而第三方信息报告机制的建立又是征管方式改革的重要组成内容。文章指出了建立第三方信息报告机制是个人所得税改革的必然要求,也说明了第三方信息对税务机关获取纳税人税收信息、对税务稽查的重大作用。然后在分析国内第三方信息获取和利用现状的基础上,结合国际上利用第三方涉税信息成熟经验,提出了建立符合我国国情的第三方信息报告机制的思路。

个人所得税改革政策解析

为加快推进直接税改革,逐步实现与国际接轨,2018年我国对《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订和完善。这是个人所得税法实施以来的第七次全面修订,征收模式由分类征收方式改为综合与分类相结合的方式,具有重要的理论意义和现实意义。本文就最新个人所得税政策的重大调整进行解析,以期使纳税人准确理解和运用。

个人所得税改革之我见

2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。修改后的个人所得税法（简称“个税法。）将于9月1日起施行。根据改革内容，笔者认为此次修正案只能称之为“个人工薪所得税改革”，其余的征税项目，基本耒纳入这次调整范围。鉴于我国个人所得税目前征管存在的问题，改革应该从提高免征额、促进公平、体现地区差异、综合与分类相结合征收等各方面进行金方位改革。

个人所得税要尽快走入家庭扣除

全国政协委员、原国家税务总局副局长许善达建议:个税调整应该和CPI挂钩。全国政协委员、国家开发银行顾问刘克崮建议:坚持"普遍纳税、家庭扣除、综合与分类相结合"的改革方向,尽快出台、试点导向鲜明。

我国个人所得税费用扣除项目及标准实证分析

本文针对我国现行个人所得税费用扣除制度存在的问题,通过对湖北省相关收入与支出结构进行分析,并对当前的费用扣除标准进行合理性和时效性进行实证分析,指出当前的费用扣除标准具有一定的合理性和前瞻性,但必须根据实际经济情况的变换进行调整,并提出适应我国经济发展的个人所得税费用扣除制度。