适应我国综合与分类相结合个人所得税制的征管能力研究

众所周知,一项好的税收模式需要有相应的征管能力与之匹配,否则再好的税制,如果达不到相应的征管水平,那也只能是纸上的政策。在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。这种新的个税模式对征管能力提出了更高的要求。本文通过分析综合与分类模式对征管能力的要求,并结合目前我国个人所得税征管的现状与不足,提出了相应的改进对策与建议,以便更好地促进新模式的实施。

我国综合与分类相结合的个人所得税模式设计

一项好的个人所得税制可以起到"自动稳定器"的作用,一方面可以增加国家财政收入,调节收入差距,缓解社会矛盾。另一方面,可以通过调节社会总需求的水平,达到调控经济的目的。目前我国的个人所得税制存在很多问题,因此对个税的改革势在必行。本文设计了综合与分类相结合的个人所得税模式,并总结了这种模式的特点,得出的结论是实行综合与分类相结合的个人所得税模式是目前我国个税改革的最佳选择。

个人所得税制改革下征管问题透视——基于综合与分类相结合所得税制

个人所得税作为组织财政收入与调节居民收入分配的重要税种,为了更好地发挥个人所得税调节居民收入分配的作用,中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》。《方案》提出,要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。本文以综合与分类相结合所得税制改革为起点,通过分析研究目前个人所得税征管方面的主要问题,探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平。从税收征管实务角度出发,提出该如何建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度。

综合与分类相结合个人所得税制对征管的新要求

推行综合与分类相结合所得税制改革是对我国个人所得税制的进一步完善。通过探讨综合与分类相结合所得税制所要求的征管水平,从税收征管实务角度出发,提出建立健全综合与分类相结合个人所得税征管制度措施:完善个人所得税征管模式,提升税务部门综合管理能力,构建良好的个人所得税征管环境。

我国个人所得税税负累进机制创新——对英国综合与分类相结合模式的借鉴

税负累进是大多数国家个人所得税制度的重要特征。我国个人所得税的税负累进机制存在累进税率覆盖面窄、费用扣除标准无差异、分类计征税额等特点,这些因素都限制了个人所得税的税负累进性。英国实行综合与分类相结合的个人所得税制,在税负方面也存在诸多设计,极大地强化了个人所得税的收入调节功能,值得我国借鉴。我国正处于综合与分类相结合个人所得税制的发展阶段,应当遵循先易后难、先简后繁的原则,通过引入多元化税负调节工具与综合计征办法,逐步建立综合与分类相结合的税负调节机制,以增强我国个人所得税的收入调节功能。

建立综合与分类相结合的个人所得税制研究

个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型，目前发达国家多实行综合与分类相结合税制，如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流，实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果，由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。

个税征管模式改革——适应综合与分类相结合的模式

当前,中国推行"综合与分类相结合"个税改革的主要障碍是征管能力的约束。本文探讨了适应我国国情的综合与分类相结合的个税征管模式改革。

综合与分类相结合的个人所得税制——基于英国的实践与启示

英国的个人所得税制经过百余年的发展,演进为综合与分类相结合的个人所得税制度,在制度设计上具有鲜明的税负累进性、家庭共享性、动态更新性等特点,从而在调节收入分配、保护低收入群体利益、稳定经济发展方面起到重要作用。本文借鉴英国个人所得税制度,加快我国个人所得税由分类征收向综合计征模式的转变,建立稳定的税制要素更新机制,引入多元税负调节工具,探索绝对额度、相对规模等专项附加扣除标准形式,将有利于我国个人所得税的公平性与合理性。

中国将实行综合与分类相结合的个税模式

国家税务总局表示，现行个税费用扣除标准无法解决具体家庭支出差异性问题，我国正为实行综合与分类相结合税制模式创造条件。税总还表示，现行税收政策对于自主创业的大学生给予了一定的优惠，

综合与分类相结合个税制度对税收征管的新要求

推行综合与分类相结合所得税制改革,是对我国个人所得税制的进一步完善。而推进我国个人所得税改革,离不开制定和完善相应的税收征管制度,以利更好地保证个人所得税的及时足额入库,发挥调节居民收入分配的作用。我国对于个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报两种方法,其主要征收方式为代扣代缴。税法规定,以取得个人所得税征税范围的应税所得的个人为纳税义务人.

财政部：推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革

财政部部长刘昆在2017年中央决算报告中指出,下一步,将加快财税体制改革.加快出台修改后的预算法实施条例.研究制定交通运输、环境保护等领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案.推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革.推进地方税体系建设.抓紧制定中央与地方收入划分改革方案.抓紧完成消费税法、印花税法等草案的起草工作.

我国个税分类综合所得税制模式探讨

个税改革，这个几乎涉及每一位老百姓切身利益的问题，已经被中国政府锁定为今年民生的第一件实事。我国现行的个人所得税制度实质上已经是千疮百孔，既不公平也缺乏效率，亟待改革。问题的根源显然在于税制类型选择上的错误，绝不是仅靠某一方面的调整就一了百了的。提高免征额也只能算是隔靴搔痒而已。实行综合与分类相结合的个人所得税征税模式是中国早已确立的改革目标。本文主要对我国现行分类所得税模式存在的问题进行了剖析，并对我国实行分类综合所锝税制模式提出若干政策建议。

完善综合与分类相结合的个人所得税征管机制

个人所得税作为国家调节收入分配的工具,天然具有缩小贫富差距、缓解分配不均的功能。长期以来,我国个人所得税税制模式的缺陷严重制约其调控作用的发挥。新税法的出台,纾解了原有税制的诸多弊端,但在征管层面却面临着诸多挑战。本文结合我国税收征管实际影响,指出新法实施后个人所得税征管难点,并在此基础上提出完善我国综合与分类相结合的个人所得税征管机制的若干建议,包括规范扣缴管理,完善退税制度;优化征管系统,促进信息共享;加强税法宣传,做好分类指导;健全信用机制,改善税收环境;推进涉税服务,强化税务稽查等。以助力个税改革顺畅落地,推动社会经济良性发展。

科学设计个人所得税制 推进分类综合税制模式的思考

进一步改革和完善我国个人所得税得到社会各界的关注,成为我国经济发展中急需解决的问题。结合我国的具体情况和国外的先进经验,从科学设计个人所得税制、逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制方面,提出我国个人所得税制度的进一步改革和完善的对策。

贾康:坚持综合与分类相结合的改革方向

中国财政科学研究院研究员贾康近期撰文指出,个人所得税改革要坚持综合与分类相结合的改革方向。综合与分类相结合的所得税制,是把一些类别的收入归并在一起,按照综合收入征收,这一部分的征管机制类似于综合所得税制,同时有选择性地把另一些收入仍使用分类所得税制的办法,既较多地体现税收的支付能力原则,体现其公平性,加强再分配功能,同时又保留了一部分区别对待的空间,这一模式较适合从较低发展阶段向较高发展阶段过渡的经济体。

建立综合与分类相结合的个税改革箭在弦上

建立综合与分类相结合的个人昕得税制，客观上有助于减轻低收入者税负，维护社会公平，使个税发挥凋节收入差距的功用，对扩火消费也有重要意义。“操作复杂”和“商成本”，不应成为个税改革“千等”的理由，而应是深入推进的动力。

发改委：逐步推进综合与分类相结合的个税改革

国务院同意国家发展改革委《关于2016年深化经济体制改革重点工作的意见》。意见从国有企业改革、财税体制改革、金融体制改革、推进新型城镇化、生态文明体制改革等方面提出要求。意见指出，推进税收制度改革。全面推开“营改增”，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”范围。全面实施资源税从价计征改革，开展水资源费改税试点。继续推进消费税改革。逐步推进综合与分类相结合的个人所得税改革。研究降低部分消费品进口环节税税率。

浅谈我国个人所得税分类综合课税模式的改革路径

我国现阶段个人所得税课税模式采用分类所得税模式,由于该模式不利于发挥个人所得税调节收入分配的职能,甚至会起到相反作用,我国个人所得税课税模式改革势在必行。本文根据我国个人所得税课税模式的改革方向——分类综合所得税课税模式,对我国在该模式下应如何进行分类、综合以及改革前应该具备的条件提供相关建议。

个税改革中分类税制综合化的几个基本问题

我国的个人所得税在近些年做了很多次改革和调整,免征额也提高了多次,但是个人所得税的问题是否仅仅是个税免征额的调高可以解决的,相关学者已经提出明确的答案,很明显调高起征点仅仅是税法改革的冰山一角,并不代表个税改革的全部内容。个人所得税改革任重道远。具体到模式设计层面,将个税所得性质、所得税率、扣除标准等纳入综合化考量,能进一步为制度革新提供范式参照。