新个税下企业员工综合所得税收筹划探讨

随着个人所得税改革的持续推进,新个税法已于2019年1月1日起全面施行。新个税法不仅对工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额适用税率进行了调整,还增加了子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。这些新政策的实施,将给企业员工综合所得税收筹划带来很多影响。文章从工资薪金个人所得税的税收筹划角度,对新个税实施后企业员工综合所得税收筹划进行研究。

关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为认真落实中央经济工作会议部署,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),国家税务总局在充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议基础上,制发了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

个人综合所得纳税筹划探讨

2018年公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,自2019年1月1日起施行。个人各项收入所得的范围仍是7项,没有发生变化,但其中的四项分别为工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权转让费所得划为综合所得,综合计算个人所得税。同时,还在原费用扣除基础上增加了专项扣除和专项附加扣除等项目。这样,可以大大减轻纳税人负担,收入分配差距有望进一步缩小,使纳税人得到实实在在的利益。同时,新个税法也为我们做好纳税筹划提供了理论依据。新个税法已经实施几年,也出现新旧政策的衔接问题。笔者结合实际,以综合所得纳税筹划为例,探讨个人所得税纳税筹划细节性、普遍性问题,为更好地使纳税人或者扣缴义务人最大限度地理解政策、享受红利,提供一定的借鉴作用和思路。

个人所得税综合所得范围完善研究

2018年《个人所得税法》修改颁布施行以后,我国个人所得税的征税模式发生重大变化,由原来的分类课税转变为分类与综合相结合的课税模式,符合国际一般潮流。但是,我国目前综合所得范围仅限于工资、薪金等四类所得,财产租赁所得、财产转让所得仍然置于分类所得项下,难以体现日益重要的税负公平原则。因此,更新关于综合所得的观念认识势在必行,理论指导实践必然会促进个人所得税在实践中朝着更加公平的方向发展。

关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为认真落实中央经济工作会议部署,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),税务总局在充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议基础上,制发了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

个人所得税综合所得汇算清缴及纳税筹划——基于个人所得税App端

2019年1月1日《中华人民共和国个人所得税法》全面实施,同期国家税务局上线个人所得税App,自此个人所得税纳税人在手机终端实现了自行完成专项附加扣除、个人养老金扣除信息管理的填报和修改,实现了年度综合所得汇算清缴。该App得到个税纳税人的广泛使用,在宣传国家税收政策、提高国家税收征管能力上,其作用显而易见。但纳税人对实际汇算清缴过程还存在很多疑问。因此,从个税纳税人对年度综合所得纳税的需求出发,详细阐述个人所得税综合所得应纳税额的计算过程,提出综合所得纳税筹划方案,以满足广大个税纳税人的实际需求,帮助纳税人充分享受税收红利,顺利完成个税综合所得年度汇算清缴,提高纳税人依法纳税的意识,推动个人所得税税收法律法规的完善和调整。

技师学院会计专业信息化教学设计案例——以个税(综合所得)计缴与申报为例

2019年1月1日,新修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式施行,这意味着新个人所得税(简称个税)时代的到来。个税(综合所得)计缴与申报成为很多成年人关注的话题。该文以技师学院会计专业个税(综合所得)计缴与申报的信息化教学为例,从说教学、讲设计、解过程、谈反思四个方面阐述教学设计,并提出了不足和改进方向。本设计的创新之处在于将企业预扣预缴个税和个人年度汇算清缴的实操相结合,运用税务实训平台、个税APP等信息化软件在课堂上完成教学,实现工学结合。

关于《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为深入贯彻党的二十大精神,认真落实中央经济工作会议部署,按照《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),税务总局在全面总结前三次汇算工作的基础上,充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议,制发了《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

关于《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

为深入贯彻党的二十大精神,认真落实中央经济工作会议部署,按照《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,切实维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称汇算),税务总局在全面总结前三次汇算工作的基础上,充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议,制发了《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。

综合所得的税收筹划变化和税制优化路径

新个人所得税对工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得实行按年综合征收,原有的税收筹划思路必然随之改变。在对综合所得征收的具体政策变化进行梳理的基础上,具体分析了按年综合计征所带来的几点筹划方法的变化。同时,为了进一步完善个人所得税,分析了综合所得个人所得税仍然存在的不足,包括仍然存在所得不同项目之间的税负差异、预扣缴办法加重纳税人负担及税前扣除制度的缺陷。最后相应提出优化建议。

新个税法下的综合所得纳税筹划

新《个人所得税法》将居民个人的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得四个项目统称为综合所得,按年度综合计税,并且增设了专项附加扣除项目。新增专项附加扣除项目中有多个扣除项目具有选择性,工资、薪金所得和劳务报酬所得预扣缴税方法不同,年终汇算清缴计入综合所得的规定也不同,这些政策都为个人所得税的纳税筹划提供了理论依据。基于此,从建立总税负数学模型和设计具体案例两个角度,探讨如何合理安排年终奖、合理选择专项附加扣除以及工资、薪金和劳务报酬是否转换等纳税筹划策略。

基于全年一次性奖金角度的综合所得税收筹划策略分析

2018年修订的个人所得税法及相关政策继续采用了全年一次性奖金单独计税的过渡优惠政策。但是由于全年一次性奖金采取全额累进的计税方式,使得"个税无效区间"依然存在,如何结合全年一次性奖金对纳税人的综合所得进行税收筹划,本文提出了全年一次性奖金的设计应避开"个税无效区间"、慎重选择计税方式、充分利用符合条件专项附加扣除和其他扣除以及综合测算基础津贴的水平,实现综合所得与全年一次性奖金的最优组合的税收筹划策略,以实现纳税人税后收益的最大化。

新个人所得税法下个人综合所得税收筹划

新个人所得税法下,个人所得的征税方式实行综合与分类相结合的新模式,这关系到每一个纳税人的切身利益。纳税人如何运用税收优惠政策降低个人所得税税负,已成为亟待解决的问题。此外,随着大数据、人工智能等新技术与税收征管的深度融合,金税工程进阶升级为“金税四期”,我们正在迎来严格纳税的时代,这对纳税人的筹划空间、策略带来了极大的挑战。为此,文章结合最新个税政策,从设立企业年金或职业年金、充分利用享受优惠的商业健康保险、灵活运用子女教育专项附加扣除与大病医疗专项附加扣除、将工资适当转化为职工福利、充分利用年终奖单独计税,以及综合利用年终奖与股票期权所得单独计税等方面,帮助纳税人树立依法纳税意识,防范个人所得税的税收风险,合法合规地做好税收筹划。

基于合作博弈的个人综合所得税地区分配方式研究

个人综合所得年度征税使得来自不同地区的收入共同决定个人最后的税收。现行地区间税收分配方法使得来源于不同地区的所得适用差异税率,并且导致了地区间税负输出问题。由于所得税的累进税率,地区间税收分配成为平衡地区财政收入、完善个人所得税制的重要政策问题。通过构造税收分配的合作博弈,本文利用合作博弈中的Shapley值、核仁(Nucleolus)和τ值等解概念,提供了综合所得个人所得税的地区分配方法。与Shapley值和核仁相比,τ值方法具有计算简便性,并且扩展了比例分配的原则。合作博弈解的分配方法,考虑了地区合作共赢和利益冲突的现实,适合地区之间财政分权的现状,分配结果具有透明性、效率性、公平性和对称性。

从综合所得税制看我国个人所得税改革

随着我国经济社会的发展和人们纳税意识水平的逐步提高,特别是近几年国家几次对个人所得税免征额的调整,使得越来越多的民众更加关注个人所得税的改革。本文分析了实行综合所得税制应具备的条件以及我国的现状,并提出改革建议。

新个税下企业员工综合所得税收筹划探讨

通过合理安排纳税筹划可以减少企业员工个人税负,增加可支配收入,提高企业员工的生活水平和生活质量。新个税经过两年的实践,对于收入分配具有一定的积极作用,同时也存在一定的筹划空间,本文通过对新个税政策的研究,探讨新个税下,综合所得的税收筹划措施,为企业员工提供一定的参考。

个人所得税综合所得汇算清缴相关问题探讨

全国各地于2020年4月1日开始实施个人所得税综合所得的汇算清缴。这是我国个人所得税历史上的第一次汇算清缴,意义重大。对综合所得实行汇算清缴,不仅增强了普通民众的纳税意识,也是我国个人所得税法逐步走向完善的一个表现。但从实施的具体情形来看,发现还存在诸多需要面对的问题。

我国个税分类综合所得税制模式探讨

个税改革，这个几乎涉及每一位老百姓切身利益的问题，已经被中国政府锁定为今年民生的第一件实事。我国现行的个人所得税制度实质上已经是千疮百孔，既不公平也缺乏效率，亟待改革。问题的根源显然在于税制类型选择上的错误，绝不是仅靠某一方面的调整就一了百了的。提高免征额也只能算是隔靴搔痒而已。实行综合与分类相结合的个人所得税征税模式是中国早已确立的改革目标。本文主要对我国现行分类所得税模式存在的问题进行了剖析，并对我国实行分类综合所锝税制模式提出若干政策建议。

以家庭为征收单位的综合所得税改革思路

个人所得税是指以个人作为征税对象,并且由获得所得的个人缴纳的一种税.个人所得税自1799年由英国首创,历经两个多世纪的发展,已成为大多数发达国家的主体税种,也是许多国家政府公平社会财富分配的重要手段.我国于1980年开始开征个人所得税,近些年来,由于有效地加强了个人所得税征管,个税收入占我国财政收入的比重连年增长,个人所得税已成为我国现行税收体系中的一个重要税种.

个人综合所得税感应度的计量方法

结合我国未来实现个人所得综合税制改革的思路,从动态的视角研究个人所得税与经济活动的变化的自动调节这一特性,提出了个人所得税的税收感应度的概念和计量方法,设计了基于应税所得额为基础的个人综合所得税感应度的计量方法和基于薪金收入为基础的个人综合所得税感应度的计量方法,以此来反映个人所得税与税制结构变化、收入分布变化之间的关系。研究结果表明,基于应税所得额为基础的个人综合所得税感应度不仅代表了税率结构的累进性,还代表了税收累进性的实际效果,建议应在分析居民收入分布的基础上设置相匹配的个人综合所得税制度。税率级距变化对个人所得税感应度的影响高于所得税税率的变化的影响,综合所得税制改革中的固定扣除占薪金收入的比重与个人所得税感应度的影响具有正相关关系。应从个人综合所得税感应度与经济环境变化动态变化关系的角度,更好地把握个人综合所得税后税收政策的与经济社会变革之间的协同关系。