个人所得税综合税制国际比较与评价

个人所得税是一个具有二百多年历史的世界性税种。文章在分别介绍了英、美、德等发达国家,墨西哥、马来西亚等发展中国家,以及以俄罗斯为代表的转轨国家的综合税制的实践和改革趋势后,从可行性角度和具体做法上总结了各国综合税制的共同点。主要是:同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权;税基较为宽泛;税率较低,级次较少;征收管理趋向人性化;法制建设和监督管理更加完善,加强了信息化建设。文章对各国税制的优缺点进行了评价,旨在为构建有中国特色的个人所得税机制提供借鉴。

个人所得税实施分类综合税制的选择与改革

我国个人所得税制自1980年建立以来一直实行分类税制。随着社会经济的发展,这一税制逐渐暴露出难以体现真实纳税能力等弊端,实施分类综合税制改革成为必然选择。为此,我国应做好课征方案的研究和计划工作,采取源泉扣缴和自行申报相结合的方式,加大征管力度,同时应不断加强相关配套措施和信息化建设,从而促进个税的顺利改革。

个税改革的大方向:以综合税制替代分类税制

眼下有不少人把个税改革看作是＂起征点＂提高或税率级距的调整,其实这是一种认识误区。我国个税改革的给力点不在这里。

关于以家庭为单位个税综合税制改革的思考

文章在分析目前个人所得税制存在累进效应差、未考虑家庭负担、个人收入的季节性和地区差别四大问题的基础上,分别从征税对象、纳税时间、免征额口径及税率调整等方面针对性地提出了改进办法,提出了以家庭为单位进行个税综合税制改革的建议。

对平潭经济先行区进行综合税制探索的必要性

作为海峡西岸经济发展的先行区域，平潭要最终建成具有六大区域功能的综合经济区，需要考虑整体税制的配套安排。建立一整套符合经济先行区发展需要的包括商品劳务税、所得税、关税及相关的杂税体系在内的完整的税收制度，将为平潭经济先行区的建设开辟一个良好的制度环境，促进经济先行区的经贸发展，进而带动整个海西经济区的经济发展。

分类税制抑或综合税制——也谈个人所得税制改革方向

近来,学者纷纷主张改革现行个人所得税制,实行综合所得税制。本文运用博弈论和制度经济学的知识指出,现行个人所得税制之所以不能充分发挥应有的作用,征管水平是一个重要的制约因素,脱离征管水平实际情况的税制改革是不可能取得预期效果的。由于征管水平的提高并非税务机关一家所能,因此,应当从改变税务机关信息不对称的不利地位入手改革现行个人所得税制。

以分类综合为过渡向综合税制探近

"工欲善其事,必先利其器",税收作为政府强有力的宏观调控工具之一,应需兼顾国家、企业、个人利益,稳定国家发展大局。随着我国个体家庭生活水平的提高,分类所得税制的个税模式已不再适用,于是我国税制模式调整为分类与综合税制。分类与综合税制模式应只是我国向综合税制发展的一个过渡。面对复杂的时代背景、社会老龄化问题的凸显,个人所得税在选择探究先进的经济发展模式是我们的共同认知。基于这一思想,探讨三种税制模式,依据国内外研究现状,向国外借鉴先进经验,得出以分类综合税制为过渡,向综合所得税制模式探近的结论,并提出如何向综合所得税制探近的建议。

我国个人所得税分类税制转向综合税制评析

我国个人所得税的分类课征制度,根植于税制建设的社会经济条件。当前,我国个人所得税的改革应在完善分类税制的基础上,实行综合课征的个人所得税制。

我国税制改革中的国际趋同与不同

从国际视角看,我国改革开放以来的税制改革既深刻又深远。其中1994年增值税抵扣机制的制度设计深刻的影响了我国近30年来的增值税税收征管体系。1981年前后我国涉外企业所得税制度的建立推动了我国随后包括1983国营企业利改税,2008年统一内外资企业所得税在内的企业所得税税制调整。1981年实施个人所得税法、1986年实施的《个人收入调节税暂行条例》、1993年个人所得税制的统一、2019年的个人所得税综合所得税制也见证了我国个人所得税税制不断接近国际惯例的过程。

分类与综合个税税制改革中住房贷款利息税前扣除问题研究

深化税制改革是社会最关心的热点问题,2016年全国两会期间已经明确下一步个税改革是建立分类与综合相结合的个人所得税制度。本文认为,在新分类与综合个税模式下,应设计出与之匹配的费用扣除办法,即应将"房贷抵税"作为"完善税前扣除"的重要组成部分,建立"基本扣除+专项扣除"的费用扣除机制;为了解决房贷利息抵税过程中出现的问题,在借鉴外国经验的同时,应参考我国以前的类似政策,再结合我国的国情,提出具体的确保税收公平的房贷利息抵税实施方案。

建立综合与分类相结合的个人所得税制研究

个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型，目前发达国家多实行综合与分类相结合税制，如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流，实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果，由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。

从综合所得税制看我国个人所得税改革

随着我国经济社会的发展和人们纳税意识水平的逐步提高,特别是近几年国家几次对个人所得税免征额的调整,使得越来越多的民众更加关注个人所得税的改革。本文分析了实行综合所得税制应具备的条件以及我国的现状,并提出改革建议。

交叉型综合分类个人所得税制的构建——基于公平的视角

阐述了交叉型综合分类个人所得税制的构想,对交叉型综合分类个人所得税制进行初步设计,提出了我国个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善,选择交叉型综合分类个人所得税制模式——在分类所得税制的基础上衔接综合所得税制,对年所得在规定数额12万元以上应当自行申报的纳税人,年终汇算清缴、多退少补。

我国个税分类综合所得税制模式探讨

个税改革，这个几乎涉及每一位老百姓切身利益的问题，已经被中国政府锁定为今年民生的第一件实事。我国现行的个人所得税制度实质上已经是千疮百孔，既不公平也缺乏效率，亟待改革。问题的根源显然在于税制类型选择上的错误，绝不是仅靠某一方面的调整就一了百了的。提高免征额也只能算是隔靴搔痒而已。实行综合与分类相结合的个人所得税征税模式是中国早已确立的改革目标。本文主要对我国现行分类所得税模式存在的问题进行了剖析，并对我国实行分类综合所锝税制模式提出若干政策建议。

综合税制是个人所得税改革的终极目标

备受期待、讨论多时的个人所得税改革有了新的进展。《瞭望》新闻周刊获悉,在经过多次研讨后,个税改革方案已初具雏形,财政部最快有望在明年年初将改革草案上报中央。＂提低、扩中、调高＂成为基本的改革思路和方向。之前,十八届五中全会已明确了对收入分配改革的基本原则,即实行有利于缩小收入差距的政策,

现阶段我国个人所得税分类税制转向综合税制评析——兼论强化当前个人收入分配调节的税收政策

现行个人所得税由分类税制转向综合税制是我国公认的个税改革方向。但迄今为止,我国个税改革一直采用充实、完善分类税制的方法,使个税适应经济社会发展并发挥其收入与调节作用。这种选择不仅植根于税制建设对社会经济的路径依赖这一基本规律,而且符合当前强化个税征管和建设综合税制的基本要求。目前,我国个税改革主要应解决理清综合税制与分类税制的关系、建立个税税源核实年审制和严格代扣代缴管理等基本问题。

浅谈我国个人所得税向综合所得税制改革势在必行

本论文针对我国个人所得税有沦为工薪所得税倾向的问题，结合我国综合所得税制改革的时机和条件的分析，得出综合所得税制改革势在必行，并提出了具体的改革建议，它必将为我国经济发展和社会的稳定发挥巨大的作用。

个人所得税税制模式:公平与效率的权衡

税制模式是一个涉及所得税公平与效率权衡问题的重要因素,对其的研究引起了学界和纳税人的广泛关注。然而,税制模式的改变不应该是一个建立于情绪化的公平偏好或公众舆论导向的产物,而应该是一个缜密的理论分析和客观的实践总结的结果。本文在分析各种税制模式在公平与效率方面的理论描述及其各国模式选择实践的基础上,得出了一个基本结论:即我国现行的特殊分类税制是符合现实税收环境的恰当税制模式。

个人所得税的改革方向——综合所得税制

现行的个人所得税税制自1994年实施以来,逐渐暴露出许多弊端和漏洞。我国的贫富差距不断拉大,个人所得税并没有充分发挥其应有的收入功能和调节功能。现行的个人所得税制已经不能适应现今社会经济的发展水平,亟待改革。本文针对现行个人所得税分类所得税制存在的缺陷,提出改革意见。

我国分类综合个人所得税制设计

分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式改革的必然方向,分类综合所得税制的设计不是对现有的分类所得税制的全盘否定,而是在其基础上进行适当的改进,现行规定合理的部分予以保留,不合理的地方应加以改进。关于分类综合所得税制的设计,可从应纳税所得额、税率和征收管理制度等三个方面来进行。