绿化税制结构：完善能源资源环境税体系

通过建立环境税体系促进经济发展方式的转变是克服能源资源瓶颈与改善生态环境质量的必然选择。文章主要运用规范分析方法,从煤炭、石油、天然气三种能源资源的生产与使用环节着手,考察现行税制在环境保育作用方面存在的缺陷,然后分析能源资源环境税的作用机理,最后提出完善现行税制结构、先行开征能源资源环境税、逐渐提高环境税收占比、绿化中国税制结构的思路。

税制绿化对绿色发展的影响研究

绿色发展是高质量发展的底色,税收制度在促进绿色发展过程中发挥重要的作用。本文基于省级面板数据,实证分析了税制绿化对绿色发展的影响。研究发现,税制绿化能够显著促进绿色发展。机制检验表明,税制绿化能够激励绿色技术创新,从而促进绿色发展。进一步研究发现,对于市场化程度和税收征管能力较强地区而言,税制绿化促进绿色发展的效应更为明显,而自然资源禀赋丰裕地区与之相反。本文的研究结论为优化绿色税制、实现绿色发展提供经验证据和政策启示。

税制绿化度与制造业企业碳生产率

在新发展格局下,以绿色化税收为手段,协同推进制造业“降碳、减污、扩绿、增长”,对助力实现“双碳”目标和推动产业高质量发展具有重要意义。鉴于此,本文基于2010—2016年全国税收调查数据,探究绿色税收体系对制造业企业碳生产率的影响效果及其作用机制。研究发现,税制绿化度对制造业企业碳生产率有显著的正影响。机制分析表明,税制绿化度通过增加企业污染治理投入、提升技术创新水平和实现价值链升级来共同驱动碳生产率的提升,并且税制绿化度对不同要素禀赋企业的行为策略具有显著差异。此外,税制绿化度对制造业企业碳生产率和技术创新的影响存在垂直溢出效应,但最终税制绿化度主要还是通过水平效应来推动制造业企业的绿色化转型,从而提高碳生产率。异质性分析发现,税制绿化度对污染程度小、内销—出口兼顾型制造业企业的碳生产率的促进效果更为明显。本文的研究对合理选择绿色税制,推动制造业绿色转型,实现双碳目标提供了有益的政策启示。

以税制绿化和碳税开启新一轮中国环境税制改革

税制绿化和开征碳税,从根本上说,是中国自身追求可持续发展的必然选择。为了以"后发优势"加快转变发展方式,贯彻科学发展观,碳税是重要的经济手段之一。中国的税制绿化和新一轮环境税制改革,需要碳税这一引擎。对其利弊权衡和推出时机的选择,需要有明智的全局观念和动态把握。至于碳税的具体形式,主要是技术性问题,可以有多种选择,但应力求通过合理设计,减少其出台阻力,降低操作成本。

税制绿化能够降低碳排放吗?--基于我国省级面板数据的实证分析

在“碳达峰、碳中和”的目标下,如何实现碳减排是我国在经济社会发展进程中面临的关键性问题。碳排放是典型的“公共品”,具有较强的负外部效应,而税收制度是矫正负外部效应的重要政策工具之一。通过对税收制度进行绿化调整,可以发挥税收制度在碳排放方面的调控作用。本文在综合考察我国税制绿化程度与碳排放现状的基础上,选取2008-2019年我国省级面板数据,利用扩展的STIRPAT模型与DIF-GMM估计方法实证分析税制绿化程度对碳排放的影响。研究结果表明,税制绿化对碳排放存在显著的抑制作用,提高税制绿化程度可以有效促进碳排放量的减少。此外,碳排放呈现动态的连续累计特征,即上期的碳排放水平对本期水平具有显著正向影响。进一步分区域异质性分析发现,在高碳强度的I类区域,税制绿化对碳排放产生了显著的抑制作用,但在中低碳强度的II类区域,税制绿化对碳排放的抑制作用尚未显现。

刍议税制绿化的国际借鉴

近年来,随着环境问题受到越来越多的关注,税制绿化成为目前各国税制改革的主要方向之一。本文阐述了税制绿化的必要性,并在借鉴国际一些国家税制绿化经验的基础上,提出了我国税制绿化的建议,以期完善我国的环境友好型税制,妥善处理好经济发展和环境保护的关系。

税制绿化的国际借鉴

近年来,随着环境问题受到越来越多的关注,税制绿化成为目前各国税制改革的主要方向之一。现在应认识税制绿化的必要性,并在借鉴发达国家税制绿化经验的基础上,完善我国的环境友好型税制,妥善处理好经济发展和环境保护的关系。

中国税制“绿化”进程演变研究

财政是国家治理的基础和重要支柱,税收是财政的核心内容之一。文章梳理了中华人民共和国成立以来绿色税制的发展历史,从绿色税收的收入效益和环境效益两个方面对我国税制绿化度进行了评估。研究发现,我国税制绿化度不断加深,由嫩绿色萌芽时期到浅绿色发展时期再到深绿色向纵深发展时期,绿色税收收入占比逐步提高,能源结构不断优化,能源效率持续升高,减污降碳效果显著。在实现碳达峰碳中和目标的引导下,我国绿色税收体系仍有持续深化的改革空间,通过税制改革提高税制绿化度任重道远。

税制绿化背景下的城镇土地使用税改革

考察土地使用税的制度变迁,发现当下立法更多是将土地经济价值纳入土地使用税的考虑范围之内,注重通过征税发挥土地经济价值。归因于这种定位,土地使用税不仅内在价值严重失衡,且制度本身存在诸多弊病。若不加以改正,将可能造成严重的土地生态破坏,致使土地使用税丧失存在基础。为走出困局,需要调整土地使用税的价值定位,在平衡生态与经济双重价值的基础上调整现有制度内容;优化征管机制,建设信息共享平台,保障税收有效课征。

消费税的深度绿化——环境保护税的探究

环境保护税是促进绿色发展、实现可持续发展的重要工具,为社会、经济和环境带来可持续的利益。但由于我国对于环境保护税还处于摸索阶段,存在税目设置单一、税收设置不合理、各部门配合有障碍等问题,本文试图通过对这些问题的完善,平衡各方利益,避免过度负担,同时结合其他政策手段,形成全面的绿色转型框架。

关于绿化我国税收制度的思考

绿化税制的实质就是税收政策的制定从单纯的追求经济目标转向经济目标与环境目标两者兼顾。其依据主要有可持续发展的要求、公平价值、效率价值。绿化税制需要综合性考虑全面清除现行税收中的扭曲性制度、考虑各方利益的相互协调以及我国的区域特殊性。

中国税收制度的绿化程度研究——基于大中小三个统计口径指标的测算

中国经济飞速发展使得税制绿化改革迫在眉睫。根据税收对节能环保调节作用的不同,构建了大中小三个统计口径指标来衡量税收制度的绿化程度,对近十年来中国税收制度的绿化程度进行测算发现:小口径税收绿化指标值不足1%,且出现了持续下滑的趋势;中口径税收绿化指标值一直稳定在8%左右,且最近两年出现大幅度提高;大口径税收绿化指标值已达21%,且总体呈上升趋势。测算结果带来的政策启示是:政府应该以绿色税制理念梳理现行中国税收制度,重新划定各税种间征税范围,强化流转税、所得税具有的绿色作用,尽快构建环境税体系,建立流转税、所得税和环境税三足鼎立的绿色税制结构。

构建中国绿色税制的法律思考

中国的现行税制"绿化"程度不高,无论是相关税种的开征,还是相关税收措施的实施情况,都有待进一步"绿化"。要构建中国的绿色税制,必须树立"全面绿化"的思想,秉承可持续发展理念,协调税费关系,适时开征环境税,提高其他相关税种的"绿化"程度,完善绿色税收措施,最终实现税制绿化。

我国税制绿色化程度评估及提升策略

绿色税制已经成为我国财税体制改革的趋势。根据税种开征的目的和对环境与能源的不同影响方式构建了4个不同的税制绿化指标来对我国的税制绿色化进行评估。我国的直接型绿化指标呈现出逐年下降的趋势,低至0.14%;抑制型绿化指标一直处于上升趋势,已经超过了4%;引导型绿化指标虽然波动较大,但是都在12%以上;综合型绿化指标最高达到了21.68%。以丹麦的税制绿化指标为参考标准,我国的税制绿色化程度为中绿。我国需要丰富税收调节手段,强化绿色作用;优化税制体系,建立环境保护税、直接税和间接税3者平衡的税制结构。

借鉴国外先进经验 完善中国环保税制

通过分析介绍国外环境税制的先进经验,并针对中国环境问题及其税制现状,提出一些有建设性的税收对策,如调整现行税制中与环境相关的税种,开征系列环保税,适当运用税收优惠调节.

消费税的深度“绿化”方向——污染产品税

在环境税的理论发展及国际实践趋势中,污染税一直作为环境税的重要组成部分,其中污染产品税与污染排放税紧密相连,共同构成了污染税的主体骨架。污染产品也应当构成作为专业环境税的环境保护税的规制主体。但目前的环境保护税法中还未发现污染产品的身影,我国仅将污染排放囊括其中,仍由消费税对污染产品进行选择性调整。但消费税的主位功能是财政功能和调节功能,在环境治理的方面作用毕竟有限。由此,在环境保护税中开创针对污染产品的课税空间,实现消费税中环保型税目的整体设计与关联税制环境保护税的协调统一,共同建设美好生态环境。

突出保护环境功能 完善环保税收制度

绿化税制的核心是“绿化”税制体系，即将环境考核整合于税制体系的设计中、我国现行税制中存在明显不足：防止发达国家的“污染转嫁”尚未引起足够重视；现有环保税种中显现出不同程度的不当；税制中有关环保政策与环保需要不相适应，等等。为此，需树立全新的治税观念，完善税制中有关环保规定，开征环保税。

生态文明建设视域下我国环保税的演进与优化

从改革开放初提出的防治结合理念,到20世纪70年代开征排污费,我国在经济发展的同时也十分注重环境的保护和治理。进入21世纪后,生态文明建设的战略地位不断提高,2018年1月1日,环保税正式在我国施行。不同于其他税种,环保税具有一定的特殊性且在我国发展历史较短。本文梳理了我国环保税的历史演进,阐述了现行环保税在实施过程中暴露出的问题,在此基础上,借鉴国际经验,提出了完善环保税制度设计、优化环保税税收征管、构建“绿化税制”税收体系等政策建议。