关于构建我国绿色税制体系的思考

当前,环境恶化成为全球问题,中国的经济社会也正朝着资源节约型、环境友好型方向转变和发展,为应对国际压力和推动国内经济发展,研究绿色税制体系的构建势在必行。在此背景下,促使本人对分析研究绿色税收的产生兴趣。本文主要通过分析我国现行的与绿色税制相关的税费制度现状,指出其中存在的问题,从而提出构建绿色税制体系的政策建议。

“双碳”目标下完善中国绿色税制体系的路径探究

随着我国经济建设的快速发展,环境保护和资源节约问题愈发引起人们的重视,我国生态文明建设已经进入了以降碳为重点战略方向、推动减污降碳协同增效、促进经济社会发展全面绿色转型、实现生态环境质量改善由量变到质变的关键时期。在可持续发展经济理念下,本文主要通过对环境保护税、资源税等主体税种的研究与分析,搭建系统性信息共享平台,促进循环经济、低碳经济的发展,发挥绿色税制体系功能,实现绿色税制与降碳需求协同增效,对于进一步完善我国绿色税制体系实现碳达峰碳中和战略目标提出有关建议,进而推进我国绿色经济的发展进程,实现我国经济社会发展全面绿色转型。

中国绿色税制改革的经济效应与碳减排效应

基于2018年投入产出表编制的社会核算矩阵,本文建立了动态可计算一般均衡(DCGE)模型,对环境保护税和资源税税负水平提高、车辆购置税税负水平降低的政策趋势进行模拟。研究发现:(1)在设定的模拟范围内,最优税收政策为“环境保护税税负水平提高25%以内,资源税税负水平提高50%~75%,车辆购置税税负水平降低50%以上”;(2)环境保护税与资源税组合政策实施时,环境保护税税负水平的提高会导致政策的综合表现变差,而资源税则相反;(3)模拟结果表明,环境保护税和资源税改革对电力等重排放行业的碳减排有着积极作用;(4)车辆购置税优惠政策的实施和第二产业地方性收费负担的减轻能够调和改革中经济增长与碳排放的两难困境。

论我国以环保税法为主体的绿色税制体系建设

环境问题已成为制约我国经济社会发展的重大阻碍,利用税法调解改善环境成为助推国家绿色发展的重要制度设计。我国当前环保税收制度中存在的主体税种缺失、相关税种先天不足、税收优惠形式单一、税费重叠等问题,无法有效发挥调整环境的作用。我国环保领域税收立法应采取"伞形"结构,即建立以环境保护税为主体、相关税种为辅助、环保税收优惠为补充的绿色税收体系,以期为解决环境问题提供制度依据。

论适于中国国情的环境税模式选择

环境税是政府实现环境政策目标、构建资源节约型与环境友好型税制的有效手段之一。从环境税在整个税制体系中的地位看,环境税可分为独立型、融入型和税费并存型三种模式。本文比较分析了三种环境税模式的特点及实施条件;在理论与实证考察的基础上,就融入型环境税模式更有利于税收公平与效率目标的实现,也更符合中国现实进行了论证,并提出在现行税制体系中,引进融入型环境税模式,构建绿色税制体系的基本思路。