基于权变理论的预算编制起点浅析

一、概述（一）相关研究回顾自20世纪70年代管理会计被引入我国以来,鉴于西方预算管理理论,结合我国当时的计划经济体制,人们普遍认为在编制企业预算或＂财务计划＂时,应该从生产或从生产任务开始编制,称为＂生产管理预算＂。直至80年代后,市场经济的发展,促使学界兴起了一种从销售或从确定销售数量开始编制企业预算的＂销售观预算＂,

公司治理文化视角下预算编制起点选择

近年来，很多外商独资、外商控股企业以及国外知名上市公司在预算管理方面实施的非常好，而一些国内企业在这方面却不尽如人意。经研究发现，预算管理实施的好坏在很大程度上取决于预算编制起点的选取是否合理，是否适合于企业自身的特点及需要，而企业预算编制起点的选择则与公司治理文化具有一定的相关性。本文拟就美国箭牌糖果有限公司为例对此进行说明。

论全面预算的编制起点

企业全面预算管理是现代企业内部控制的核心,全面预算的编制,又是企业组织内部控制的重要前提。在企业编制预算的实际操作之前,确定全面预算的编制起点,是任何预算编制机构首先应当解决的问题,在此讨论分析这些意见分歧,目的在于找出避免全面预算失败的途径。

关于全面预算编制起点问题的再思考

预算编制起点研究对于理解全面预算至关重要。本文首先回顾传统的生产起点论、销售起点论,接着着重分析了当代的利润起点论和战略财务起点论,也提及了分阶段起点论。文章通过分析各种不同起点理论后得出:选择不同的起点是客观经济环境必然。最后,借鉴"邯钢经验"给出了一些建议及对策。

预算编制起点问题的探讨

随着预算管理模式在我国企业界的初步建立 ,预算编制的起点问题越显突出 ,针对这个问题 ,提出了“销售起点预算”和“利润起点预算”。

现代公司预算编制起点问题的探讨──兼论公司财务报告的改进

本文在界定以生产为起点和以销售为起点的两种传统预算编制方法所适用的条件的同时，论证了以所有 权与管理权相分离为特征的现代公司应以每股收益或利润为起点编制预算的观点。在实务上按照这种现点编制 预算，不仅有助于提升所有者和经营者对整个公司计划和控制的能力，顺势通过改善经营管理来影响本公司股 价，而且还为财务报告的改进提供了新的线索。由于预算编制结果也可用资产负债表、利润表和现金流量表来 表述，本文建议将按每股收益为起点编制的预算以及定期甚至实时编制的预算反馈报告进行公开披露，以增强 现行财务报告的前瞻性、及时性和明细化程度，为投资者提供更加有用的信息。

以职工薪酬为起点的预算编制刍议

结合当前我国企业预算管理普遍存在的激励不足等问题,揭示了职工薪酬在企业预算管理中特有的激励作用、以及预算管理即是对人的管理的实质,指出为适应市场经济生存发展需要以及知识经济发展趋势,应突出薪酬在企业预算管理中的地位和作用,逐步探索并建立起以薪酬为起点的预算编制方法,并简要分析了以薪酬为起点的预算编制实施方法。

关于全面预算的辨析

针对《成本管理会计》一书有关全面预算管理存在的三个差错、两点不足,较深地论证了自己的观点和体会,提出了一系列有关预算的新观点,创造性地探索了车间一级责任预算的编制过程和方法。