房企预缴制的历史沿革和防止超缴的破局之道

新时期以来,房地产行业毛利率持续探底,而现行的税款预缴制,呈现出与当前市场变化不适应的情形,税款预缴制改革迫在眉睫。文章立足房地产市场下行的新形势,对税款预缴制进行税理分析,深入揭示当前房企税款预缴制的现状与不足,从公力保护和私力救济两个方面,区分企业所得税、土地增值税、增值税三大税种提出应对措施和税收筹划方案,以防止各税种超缴导致企业税收损失。并进一步提出政策建议,以期为后续房地产行业的预缴制改革提供参考,使税务主管部门和企业协力共建税款预缴制,促进房地产行业健康平稳发展。

论注册资本认缴制的兴利除弊:兼论期限利益与交易安全的动态平衡

肇端于2005年《公司法》的注册资本认缴制改革具有正当性与合理性。认缴制的核心是创设了股东延期实缴出资的期限利益,尊重与保护期限利益是一般原则,出资义务加速到期是例外规则。股东期限利益的得丧变更均不妨碍股权的自由转让。认缴制未根本否定资本制度,一旦公司丧失偿债能力,期限利益立即终止,出资义务加速到来。公司不能清偿到期债务的识别标准是执行失败主义,出资加速到期不以股东或公司存在主观过错为要件。有必要建立股东加速出资信息公示制度与敦促债权人及时申报债权的公示催告程序,以确保债权人平等保护。不少判例追究股东恶意转让未实缴出资股权时对公司债权人的赔偿责任,建议以2023年新修订的《中华人民共和国公司法》为基础,完善平衡对冲制度,兼顾公司资本信用与股权流转自由,细化股权转让链条中出资义务加速到期的责任在前后手之间的配置规则。信息披露、5年最长实缴出资期限与出资加速到期连带之债的良性互动,有助于遏制注册资本认缴制的道德风险外溢。

公司资本缴纳模式的立法选择

公司资本缴纳模式大致可分为全部实缴模式、限制实缴模式与催告实缴模式三类,三者均围绕实缴展开,其对股东缴资合约自由的限制程度从严到松依次递减。相较而言,限制实缴模式并非全部实缴模式和催告实缴模式的折中路径,一般只适用于存在最低资本的制度体系;从制度效果及适用广度来看,全部实缴制在诸多场景下优于催告实缴制。我国独特的全面认缴制因不强调实缴而不同于三类主要的缴资模式,其制度逻辑存在不足,新《公司法》对其进行针对性改革的做法值得肯定。然而,新法采取了股份公司全部实缴、有限公司限期实缴的双轨路径,这对解决我国股东出资问题效果有限。从信用基础、规则体系、司法现状与制度需求等多个视角来看,我国更适合推行全部实缴制,这不仅可化解我国当下资本缴纳所面临的系列困境,还可增强我国公司资本规则体系的制度韧性。不过,考虑到全面认缴与全部实缴之间的制度差异,新法规定的双轨制仍是迈向全部实缴制的有益过渡。

有限责任公司限制认缴期限的体系化适用——兼评新《公司法》第52条

本次公司法修订改采有限制的认缴制,如何平稳过渡成为重大议题。通过回顾我国资本缴纳制度的发展历程,强调了修订的重要意义,回应了限制认缴期限是历史的倒退、与常态化加速到期制度相重复、打击市场活力等关键疑问。针对新法第52条宽限期之规定并不明晰的问题,厘清了宽限期与认缴期、过渡期之间的关系,从文义、体系及目的等角度出发,得出“公司给予的宽限期可以与认缴期相叠加,叠加后能够超越5年限制”的结论。对于该条可能导致的风险,建议区别董事过错程度及消极不作为或是积极协助的主观态度,要求其承担差异性的法律责任,达到外部规制效果;同时建议增加宽限期异议股东的救济途径,完善内部监督体系。

企业预扣预缴纳税人个人所得税存在的问题及建议探究

2019年1月1日《中华人民共和国个人所得税法实施条例》施行后,将纳税人个人所得税的纳税流程分为纳税人申报专项附加扣除信息、扣缴义务人预扣预缴、纳税人年度汇算清缴三个环节。文章聚焦安徽省烟草公司安庆市公司(以下简称“本企业”)工作实际,以税收政策和实务为着力点,详细阐述企业在预扣预缴纳税人个人所得税阶段存在的主要问题,并提出相应改进建议,目的是实现企业代扣代缴个人所得税标准化、规范化,降低企业涉税风险。

新《公司法》资本缴纳新规实施中的三大问题及其对策

新《公司法》资本缴纳新规实施中需要处理好以下三个方面的问题:一是妥善平衡股东出资预期与债权人保护之间的利益冲突,设计和构建特别减资制度,允许存量公司股东在过渡期内单方减少尚未实缴的认缴出资额,但对债权成立于特别减资前的债权人不发生效力。二是恰当协调监管需求与监管资源不足之间的矛盾,在既有监管资源条件下创新监管方式、提升监管效能,采取以信用监管为主、“双随机”抽查为辅的监管方案。三是合理把握“两虚一逃”法律风险的扩张与目的限缩之间的关系,将发起设立股份有限公司排除在“两虚一逃”行政责任和刑事责任的适用范围之外,以此延续和稳定社会公众预期。

浅析公司资本认缴制——基于《公司法》修订草案三审稿第四十七条之规定

自1993年以来,《公司法》已经进行了两次与资本制度改革相关的修订。随着立法价值取向的变化,公司资本制度也在不断变化。目前我国适用认缴制度,取消了强制验资程序,降低了设立的门槛,从一定程度上激活了市场经济,使市场变得更加活跃。然而,认缴制度使得设立公司门槛较低,“皮包公司”欺诈等问题不断出现,严重损害了债权人的利益,破坏了市场经济的秩序。《公司法》修订草案三审稿中的第四十七条旨在限制认缴期限的修改,但学界对于这一修订的看法不一。本文将对《公司法》修订草案第四十七条进行简要分析。

中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知(银发[2024]4号)

为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署,提高跨境税费缴纳便利度,进一步规范跨境税费缴库退库业务,提高预算资金收缴入库效率,根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国外汇管理条例》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》(中国人民银行令〔2001〕第1号发布)、《待缴库税款收缴管理办法》(银发〔2005〕387号文印发)等法律法规和制度规定,现将有关事项通知如下:一、缴款人将由税务机关负责征收的税收、非税收入、社会保险费等各项税费款项(以下统称税费)跨境缴入中华人民共和国国家金库(以下简称国库)及相应税收、非税收入退库业务办理,依据本通知执行。

税收“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法实例解析——基于减税降费背景下的高新技术企业视角

纳税人在遵守税收法律法规基础上,通过对自身的经营决策进行提前安排,有计划地开展税收筹划,可以减轻纳税负担,实现利润最大化。在减税降费的背景下,文章从高新技术企业视角,介绍了一种实用的税收筹划方法——“预缴、收入、扣除、优惠”四维度筹划法,并以某高新技术企业G公司为例对其应用进行了分析,最后对该筹划法应用拟达到的效果加以概括,以达到合法减少企业税收支出、完善企业财务核算的目标。

完善认缴登记制度 营造诚信有序的营商环境

2023年12月29日,十四届全国人大常委会第七次会议表决通过新修订的《公司法》,自2024年7月1日起施行。新《公司法》对有限责任公司认缴登记制进行了完善,明确全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足;同时,新《公司法》施行前已登记设立的公司,出资期限超过本法规定期限的,除法律、行政法规或者国务院另有规定外,应当逐步调整至本法规定的期限以内;对于出资期限、出资数额明显异常的,公司登记机关可以依法要求其及时调整。具体实施办法由国务院另行规定。

如何平稳过渡——“五年认缴制”的理解与适用

新《公司法》对有限责任公司注册资本认缴登记制进行了完善,明确全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。同时规定,新《公司法》施行前已登记设立的公司,出资期限超过本法规定期限的,除法律、行政法规或者国务院另有规定外,应当逐步调整至本法规定的期限以内。法律虽授权国务院制定具体实施办法,以解决过渡期的问题,但具体措施尚未落地。《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定(征求意见稿)》仍有细化空间,学界针对“极端公司”中“出资期限异常”“出资额异常”的具体认定与处理方式、“存量公司”过渡期处理方式等仍存在争议。明确限期认缴制是当下合理的制度选择,制定过渡期具体工作办法时应遵循相应原则,以稳妥审慎推进相关工作,达到“既能维护交易安全又能维护市场活力”的双重目标。

完善认缴制下股东出资义务加速到期问题研究

现行法律允许股东自行决定出资时间,但也导致了股东与公司之间的常态化对抗,与认缴制改革的初衷和出资义务的组织法使命相背离,所以笔者建议将出资时间的决定权交还给公司自身,既能保留股东的完全认缴权利和期限利益,又能实现公司与股东资金供需的实时匹配,也能从根本上解决股东以出资期限对抗公司及债权人的问题。但是,现行的《公司法》所规定的完全资本认缴制在实施过程中,由于配套制度的缺失,使公司的实际资产处于不确定状态,这为股东滥用制度优惠侵害债权人合法利益留下“漏洞”,导致实践中司法裁判的混乱以及相关理论的争议。

卫生事业单位税收政策及应缴税费账务处理分析

卫生事业单位肩负着落实党中央、国务院健康中国战略的使命,并在推动医药卫生体质改革决策和部署方面扮演着重要的角色。税务管理是卫生事业单位相对较为复杂的一项事务,涉及到多项税收政策、应缴税费等事项,规范化开展税务管理工作,可以最大程度上提高应缴税费账务处理水平,进一步助力卫生事业单位高质量发展。基于此,本文分析了卫生事业单位税收政策相关内容,对事业单位应缴税费账务处理情况进行研究。

基于深度神经网络的电力企业用户欠缴电费信息自动推送方法

为提高电力企业用户欠缴电费信息自动推送效果,提高用户满意率,文章研究了基于深度神经网络的电力企业用户欠缴电费信息自动推送方法。利用该方法,电力企业对用户用电信息进行远程抄表,依据系统中的缴费模块生成用户欠缴账单,并基于深度神经网络构建自动推送模型,实现欠缴电费信息自动推送。实验结果表明,文章研究方法送用户满意率高于95.3%。

论授权资本制视角下继续适用认缴制的弊端

在厘清授权资本制和认缴制的概念前提下,提出资本授权制下认缴制存在的弊端,即加重债权人风险、增加司法成本和公司治理的制度成本、导致资本市场混乱,进而提出回归实缴制的建议。

有限责任公司注册资本限期实缴的制度考量

《公司法修订草案(三次审议稿)》关于“有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足”的规定引起法学界的热议。其实,这并不是一项新制度,而是在对2013年《公司法》实施注册资本认缴登记制所涉问题的一次制度回应。作为一种制度修补,限期实缴制具有比较显著的现实意义,能促使注册资本在商事交易中的信号功能适度回归,并可能“引流”部分投资者选择拟推行授权资本制的股份有限公司形式,在适用更具弹性的出资规定的同时,也必须遵守更高要求的公司治理规范。这既能促使该类公司更保有公司之底色,也可能有助于股份有限公司形式在商事实践中的进一步运用。此外,为了契合限期实缴制的需要,包括增资、减资、股东出资加速到期等规则也有必要在适用方面作相应调整。

个税汇算清缴的法律性质及其规则适用

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式,对4项勤劳所得综合计征个税,凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质:纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立,年度终了时综合所得抽象纳税义务成立并与预扣预缴债务抵销,经历汇算清缴后综合所得具体纳税义务方才发生。因此,汇算清缴是旨在为补税、退税提供依据的行政确认程序。由该定性出发,可指引实践中3个方面争议的解决:补税金额不超过400元无需汇算清缴系为稽征便利而设定灰色区间,其豁免的是申报义务;因扣缴义务人过错导致遗漏申报时,其应承担补偿性与惩罚性责任,纳税人一般仅承担补偿性责任;因纳税人过错导致遗漏申报时,须分情形适用《税收征收管理法》第63条和第64条,不宜一概认定为逃税。

有限责任公司全面认缴制该何去何从?——兼评《公司法(修订草案三审稿)》第47条

《公司法(修订草案三审稿)》中增加了有限责任公司股东认缴的出资需在五年内缴足的规定,引发了理论界和实务界对全面认缴制的又一次讨论热潮。回顾过往商业实践可以发现,全面认缴制在发挥其鼓励投资积极作用的同时,也带来了股东滥用期限利益逃避出资义务的严重问题,由此衍生出大量股东出资纠纷。股东出资义务兼具法定性和约定性双重属性,立法设计中需厘清资本认缴制的边界,划定股东期限利益的范围。《公司法(修订草案三审稿)》将限制认缴期限和股东出资义务加速到期制度作为认缴制的配套约束机制,虽然二者都具备维护资本充实和保护债权人利益的功能,但各自也具有不可替代的制度价值。通过对认缴制的再认识对之进行科学评价无疑具备重要的现实意义。

认缴登记制度下股东出资加速到期的法律问题研究--基于2017-2021年2457件加速到期案件大数据实证样态分析

2013年修订的《公司法》将公司注册资本实缴制改为资本认缴登记制,这一改革对放宽市场主体准入,繁荣市场经济具有重要意义。我国实行公司认缴登记制以来,学者对股东出资加速到期,有债权人权益保护和股东期限利益保护两个方面的分歧。股东出资加速到期案件在司法实践中存在的问题主要有:股东出资期限加速案件中,债权人行权成本较高;不同地方法院对涉及股东出资加速到期案件理解和适用不统一。规范股东出资期限加速的法律适用路径建议:降低加速股东出资到期案件中债权人的行权成本;统一适用“未全面履行出资义务”的标准;统一股东出资加速到期案件中“不能出资期限”的适用。

我国公司认缴制度下对债权人权益保护的思考

2014年,我国新公司法的出台正式确认并落实了注册资本认缴登记制度,该项制度的落实也为市场主体之间的竞争带来了更加规范的管理模式,同时也为市场经济的发展注入了新的活力。此次制度改革是我国关于市场主体认证制度的重大革新,但是,在新的《公司法》落实以来,针对债权人权益保护工作的开展也存在诸多。