内部控制监督最优投资分配模型及决策研究

内部控制监督是现代企业改善经营管理、降低重大内控缺陷发生可能性的重要措施.本文构建了一个企业内部控制监督的最优投资分配模型.该模型提出了内部控制缺陷率和流程可靠性两个概念,认为增加内部控制监督的投资可以降低内部控制缺陷率,从而增加流程可靠性.本文借鉴了工程领域的可靠性理论,定义了内部控制监督投资的效用函数,以企业效用最大化为决策目标,考虑在投资预算额一定的情况下资金在各个业务流程中的分配策略.模型分析表明,以串联方式连接的流程在增加内部控制监督投资时,投资额的大小与该流程实际发生风险的可能性相关,实际发生风险的可能性越大,投资额与该流程内控强度的乘积就越大.而在并联系统中,流程投资额的大小与各流程的内控强度有关.但当各个流程的内部控制强度相等时,并联系统的最优投资额在各流程间平均分配时系统的效用最大.此外,本文还证明了并联系统的效用高于串联系统.