美国纳税人诉讼制度分析及其对中国之借鉴

监督政府的财政活动是规范政府运作的重要方面,纳税人诉讼在其中发挥了重要作用。纳税人诉讼制度的典范是美国,但其在联邦和州、地方层面上存在较大差异。我国现实中出现的纳税人诉讼实践与美国存在若干异同:其中,原告资格认定是两者共同的难题,而纳税人诉讼中的具体被诉行为存在若干差异。应以修改《预算法》为突破口,结合现有法律资源,构建我国纳税人诉讼制度的短期、中期和长期方略。

美国纳税人权益保护的借鉴与启示

从立法、司法、执法三个方面对美国纳税人权益保护情况进行研究,从立法、行政执法及行政司法救济方面探讨我国存在的问题,通过比较与借鉴,提出完善我国纳税人权益保护的建议:完善税收立法,加强立法保护;规范税收执法,防范权力滥用;完善税务行政复议和诉讼,加大对税收争议的救济。

外国账户合规纳税法案浅析

为了应对美国经济的低迷现状,奥巴马政府积极出台了《外国账户合规纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,简称"FATCA"),该法案的核心内容是要求外国金融机构向美国国税局提供美国客户(包括美国企业,美国公民和绿卡持有者)账户信息,让美国公民利用海外账户转移资产逃避税收的行为"无所遁形"。目前,英国、法国、德国、意大利和西班牙等国已宣布支持此法案的推行,并且外国的配合推行FATCA已成为未来趋势。那么,FATCA对我国金融机构会产生哪些实质性影响?

美国财长耶伦力推全球税收同盟

美国总统拜登推出了以“基建振兴”为核心的新一轮财政刺激计划,而为了给这新增的超过2万亿美元支出买单,拜登政府将不得不扭转前任特朗普政府的减税政策,磨刀霍霍向美国纳税人开刀以填补财政缺口,而这却可能导致资金“用脚投票”向更低税率的国家地区转移,从而令美元汇价受到额外的打压,这也成为了近期投资者心头的一大隐忧。不过,美国财长耶伦却正在想办法去化解“一增税,富人就外逃”的这个困境,她在最近的讲话中表示,全球各国应该与美国一同结成税率同盟,共同为企业税税率设定下限,从而堵上“避税天堂”这一漏洞,达到共赢的结果。

“买美国货”成本谁来担

“买美国货”政策是政治上的加分项,但从经济角度看并不实惠,这项政策“挽救”一个业岗位,需要美国纳税人每年付出25万美元的成本。正在备战美国大选的特朗普总统和民主党总统候选人拜登在许多问题上存在分歧,但政府采购本国货是为数不多的二人观点一致的问题之一。“买美国货,雇美国人”是特朗普2016年的竞选口号,“美国制造”和“买美国货”在拜登2020年竞选政策文件中总共出现了29次。两位领导人似乎都对制造业怀有特殊感情。