美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义

在对美国联邦个人所得税开征以来所表现出的种种特点作详尽分析的基础上 ,结合我国现行个人所得税制存在的主要问题 ,可以得出 ,今后我国个人所得税制改革应围绕实行分类综合课征制而展开 ;另外 ,在降低边际税率、扩大课税范围的同时 ,还应改进征管手段 ,加大征管力度。

美国联邦个人所得税制度的确立及其社会影响

美国是当今世界上个人所得税制度最为发达的国家。联那个人所得税从产生、确立到形成完整的税制系统,经历了100多年的时间,20世纪40年代,个人所得税已经成为联邦政府的第一大税种,对美国政治经济和社会生活产生了较大影响。

美国联邦个人所得税变迁的思考与借鉴

个人所得税是当今美国联邦政府的第一大税种,然而,该税种也经历了从无到有,由临时性税种到永久性税种,直至成为主体税种的发展过程。自1913年以法律形式产生到2013年,美国联邦个人所得税经历了百年变迁。纵观联邦个人所得税变迁史,可以清晰地把握个人所得税演变的脉络,明确个人所得税改革的国际趋势,为我国个人所得税改革提供很有价值的借鉴。

论个人所得税的最低税负制——税收优惠政策公正底线的法治设计

针对特定纳税人和所得类型的个人所得税优惠政策泛滥及其滥用诱发高收入者低税负问题,偏离了量能课税原则。个人所得税的最低税负制在保留个人所得税优惠政策的前提下,促进税负分配向量能课税回归,是划定税收优惠政策公正底线的一项重要法律机制。建议借鉴美国替代性最低税与我国台湾地区所得基本税额制度的经验,建立符合国情的个人所得税最低税负制,即合理确定应税所得额,设置较高且动态调整的免税额,规定折中的合理最低税率,建立相应的税收征管机制。

律所经营所得个人所得税典型风险分析

律师事务所是律师执行业务活动的工作机构,其组织形式主要包括合伙制、个人制等,以合伙制为主要形式。合伙制律师事务所的执业律师包括合伙人律师和非合伙人律师,身份不同导致其取得收入的性质不同,适用的个人所得税政策也不相同,前者采取合伙企业“先分后税”原则,按照“经营所得”申报缴纳个人所得税;后者按照“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”由律所代扣代缴个人所得税。实践中发现,因对相关政策的熟悉程度不够,部分从业律师产生了相应的个人所得税涉税风险,尤其是合伙人律师经营所得个人所得税风险问题表现较为突出,主要表现在以下三个方面。

个人所得税制调节居民收入分配问题的思考——基于美国经验的视角

个人所得税是我国调节居民收入分配的主要税种,然而目前该税种存在逆向调节趋势明显、分类征收模式导致总体累进性下降、费用扣除标准内外有别、占财政收入的比重过低、缺乏完备的信息技术支撑体系等问题,不利于实现公平分配,亟需完善。总结美国个人所得税制可资借鉴的经验,在于强调纳税人利益至上原则、满足参与约束和激励相容约束条件、加大对收入分配的调节力度,以及人性化的税收设计理念。根据"十二五"规划纲要所提出的改革目标,进一步改革我国个人所得税制需要从采用混合所得税制、科学设置课税单位和费用扣除标准、合理设置累进税率、将资本利得纳入征税范围、推动个人隐性收入显性化等方面入手,并做好相关配套改革。

控制收入分配差距与个人所得税制改革

随着社会经济的发展,收入分配差距在我国日益扩大。个人所得税是政府进行收入分配调节的重要手段,而我国现行的个人所得税制基本上没有起到调节收入分配、缓解贫富差距过大的作用。因此,对个人所得税制进行改革已势在必行。而在个人所得税制改革中,单一税制模式不可取,综合与分类相结合的混合税制模式也不宜行,综合税制模式才是最佳选择。

个人所得税综合税制国际比较与评价

个人所得税是一个具有二百多年历史的世界性税种。文章在分别介绍了英、美、德等发达国家,墨西哥、马来西亚等发展中国家,以及以俄罗斯为代表的转轨国家的综合税制的实践和改革趋势后,从可行性角度和具体做法上总结了各国综合税制的共同点。主要是:同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权;税基较为宽泛;税率较低,级次较少;征收管理趋向人性化;法制建设和监督管理更加完善,加强了信息化建设。文章对各国税制的优缺点进行了评价,旨在为构建有中国特色的个人所得税机制提供借鉴。

促进公平分配的个人所得税制累进度研究

个人所得税制累进度的大小反映了其公平分配的程度。国内外研究文献将影响个人所得税制累进度的因素分解为税率结构、宽免额、扣除项目、减免税和偷逃税五个因素。在借鉴Kakwani相对集中曲线和Pfhler个人所得税制模型的基础上,构建影响个人所得税制累进度的五因素分解模型,并以该模型结论为依据提出提高中国现行个人所得税制累进度促进公平分配的基本思路。

我国个人所得税制的功能定位和发展完善

个人所得税的功能定位首先应放在调节收入分配上,以解决目前我国现阶段收入分配严重不公的问题;其次要考虑发挥其组织财政收入的功能。改革课税模式、健全费用扣除、规范税收优惠、加强税收征管是我国个人所得税改革的应有选择。

论个人所得税制语境下我国弃籍税制的构建

弃籍税是对弃籍者在全球范围内的所有财产的收益及其收入在弃籍时所征收的一种税。弃籍税在性质上归属于个人所得税,应当按照居民纳税人课税。弃籍税制的构建不仅可以防范税收流失,而且有助于深化税制改革、打击腐败行为和增强公民的国民意识。因此,在借鉴美国弃籍税的立法经验以及遵循尊重和保护基本人权、税收公平和成本补偿等原则的基础上,依照个人所得税制的税法要素构建我国弃籍税制度。

改革个人所得税制:历史演进、效应分析与政策建议

我国个人所得税制改革的基本取向是调节收入分配差距，但免征额的提高并不意味着就能够有效提高其再分配效应，这与不同阶层在改革中享受的利益份额密切相关。结合个人所得税制改革的历史演进及政策背景，深入分析了1994—2009年间，我国个人所得税的再分配效应及其影响机制，并为有效增强其再分配效应提出全面的政策建议。

浅谈我国个人所得税征收制度的现状与对策

随着我国经济的发展、国情的变化,个人所得税存在课税范围窄、税负不公、宏观调控能力弱等方面的不足。因此,本文从个人所得税的税制模式、税率、征管等方面对个人所得税的适用性做出了研究与判断,并相应提出了解决方案。

对完善我国个人所得税制的思考

目前 ,我国个人所得税制存在的问题是 :征收范围窄 ,收入比重偏低 ;税负不公平 ;起征点偏低 ,扣费标准不合理 ;全社会依法纳税意识淡薄 ,偷税逃税现象较普遍。完善个人所得税制要拓宽征收范围 ,减少减免项目 ;提高起征点 ,制定合理扣除标准 ;改现行税制为二元所得税制 ,并在条件成熟时向综合所得税制过渡 ;加强税收控制 ,防止税款流失 ;

“法外分配”的税法规制:思路与局限——以个人所得税为中心的审视

税法规制的效力建立在全面、准确把握各类收益的基础上。"法外分配"的存在制约了个人所得税法等制度规范的功能发挥。无论隐性收入还是非法收入,因其"收益性"而具有"可税性";现行税法不拒斥对其征税,但在适用法律时可能存在逻辑不自洽;经济观测和税务管理等因素使之很难被"应征尽征",从而造成国家税款利益流失、主体之间分配失衡。就规制思路而言,个人所得税法、其它税收实体法及税收征管法各有作用空间;论及"治本之策"则尚须从收入分配机制入手,实施系统性变革。税法规制应嵌入国家治理体系始可高效发挥。

构建“公平型”个人所得税制的构想

现行个人所得税执行至今的15年来,其税收收入不断增加,目前已经成为我国第四大税收来源,但其税制中所暴露出来的弊端也日益显现,妨碍了个人所得税公平收入分配功能的实现。改革现行税制,建立新的"公平型"个人所得税制迫在眉睫。建立"公平型"个人所得税制,应该以税收公平作为制定个人所得税制的根本原则,并把该原则体现在税制要素设计上,进而建立公平分配目标的个人所得税制。

论我国个人所得税制的进一步完善

我国所得课税制度及其征管方式存在相当大的问题。为此建议参照国际惯例完善个人所得税法，规范税制；改进个人所得税的征管方式，加强征管工作；推行分税制，将个人所得税划为以中央政府征收管理为主。

我国分类个人所得税制改革评价与完善对策

我国分类个人所得税制的运行实践表明,这一课征模式在一定时期内满足了政府筹集财政收入和降低税收成本的需要。但是,随着居民收入水平的提高及收入形式的复杂化,分类课征的个人所得税弊端逐渐凸显,并且已经成为影响我国个人所得税功能发挥的重要问题。结合我国现阶段的国情,实行综合与分类相结合的个人所得税模式既有利于降低改革的难度,同时也能够增强个人所得税的调节功能,实现税负公平。

公平与效率视野的个人所得税改革：比例税制

由于累进的个人所得税理论依据——边际效用递减理论的缺陷，以及累进税制在实践中存在的弊端，使累进税制难以实现收入公平再分配目标。而比例税制能够克服累进税制的弊端，兼顾公平和效率。实行比例税制，同时配合其它政策措施，能缩小收入差距，实现公平分配目标。