美国联邦税制2017年最新情况

为更好地理解随时可能出台的特朗普税改,有必要对现行美国税制作详细的了解。本文简要总结了2016年美国联邦税种结构,以及各主体税种和联邦总税收收入占GDP比例。详细介绍了美国联邦的五个主要税种,即个人所得税,企业所得税,遗产、赠与和跨代转让税,社会保险税,消费税,包括应纳税所得额的确定,免税、扣除,税率、税级,优惠、抵免等方面的2017年最新情况。此外,还重点介绍了美国联邦税制中广泛应用于个人所得税和企业所得税的逐步减少免税额的做法。

美国联邦公司并购费用税收待遇及其借鉴意义

美国联邦并购税制关于并购费用税收待遇的制定法规则与普通法规则,不仅符合所得税基本原理,而且可操作性强,对我国具有重要借鉴意义。鉴于我国现行企业并购税制尚未明确各种并购费用的税收待遇,我国可以参照美国做法,明确规定各种企业并购费用的具体税收待遇。

论避税与反避税

按避税实施的地域不同,避税可分为国际避税和国内避税两种类型。国际避税和反避税自改革开放以来一直是热门课题,而国内避税和反避税却未引起足够的重视和研究。但自1994年新税制以来,情况不同了,国内避税则成了"新宠儿",频频出现了各种培训班与讲义之中上,有人甚至提出了"向避税要效益",这究竟为什么呢?确有进一步讨论之必要。一所谓避税,一般国内解释为"纳税义务人以合法手段减轻或避免纳税义务人行为"。当代著名经济学家萨谬尔森在《经济学》一书中分析美国联邦税制时也指出,比逃税更加重要的足合法地规避赋税,原因在于议会制定的法规有许多漏洞,听任大量的收入不上税或者以较低的税率上税。可见,避税的前提虽是遵守税法,但其结果,却会造成国家税收收入的流失,甚至会降低经济活动的效率,造成税收公平方面的问题,并加剧税收制度的复杂性和征管困难。但为什么国家往往容忍这种避税行为呢?