美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较

本文从外部审计师的角度,对比分析了财务报告内部控制审计与财务报表审计,得出了美国财务报告内部控制审计的发展对我国的启示。

美国财务报告内部控制审计准则的新变化

2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了新的内部控制审计标准《审计准则5号一与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》以下简称(PCAOB AS5)。PCAOB AS5取代了2004年发布的《审计准则2号》(以下简称PCAOB AS2)。这对内部控制审计和财务报表的审计方式产生重要影响。推出PCAOB AS5主要是PCAOB收到了许多有关PCAOB AS2在执行过程中出现问题的反映,而且AS2在执行过程中也导致相关成本的上升。笔者将阐述PCAOB AS5与PCAOB AS2相比在内部控制审计要求的变化,以期有助于外部审计师在资源和方法等方面做出改变,更好地完成财务报表和内部控制审计。

美国财务报告内部控制审计准则解读

2002年，美国国会通过了萨班斯法案，要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性，并且要求在公众公司会计监督委员会（PCAOB）注册的独立审计师对该报告进行评估。根据法案103条款和404条款，PCAOB制定了审计准则第2号《与财务报表审计联合执行的财务报告内部控制审计》，以应对新的审计要求。美国证券交易委员会（SEC）于2004年6月17日批准了该准则。

美国财务报告内部控制审计准则的发展及其启示

本文分析了美国财务报告内部控制审计准则的发展,指出了征求意见稿相对于第2号审计准则的变化、第5号审计准则相对于征求意见稿的变化,以期对我国内部控制审计准则的制定提供借鉴。

美国财务报告内部控制实施情况以及对我国的启示

该文从美国《萨班斯——奥克斯利法案》404条款出发，对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解，结合我国实际情况，提出了对我国财务报告内部控制有效性评价的启发和借鉴意义。

美国财务报告内部控制审计对我国上市公司的影响和借鉴

本文以美国现阶段，萨奥法案颁布之后的阶段对其财务报告内控审计进行总体描述。将萨奥法案对我国上市公司，特别是对海外上市公司的影响进行分析。从上市公司的内部控制建设情况来看，实施我国《企业内部控制基本规范》，借鉴萨奥法案的经验和教训显得十分有必要。

财务报告内部控制信息披露:美国的经验与借鉴

文章通过对美国财务报告内部控制信息披露规则演变的研究发现,美国财务报告内部控制信息披露的实施并不是一帆风顺,一些重要规则也是几经改变。美国的经验表明,尽管财务报告内部控制信息披露是大势所趋,但是在我国强制财务报告内部控制信息披露决不可操之过急。

美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》 4 0 4条款出发 ,对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解 ;在研究了SEC的提案和AICPA的征求意见稿的基础上 ,结合KPMG和McGladrey&Pullen会计师事务所提供的报告 ,提出了对我国财务报告内部控制有效性评价的启发和借鉴意义。

财务报告内部控制:美国经验及借鉴

通过分析美国上市公司执行404条款的情况,剖析了上市公司财务报告内部控制执行过程中的收益和挑战,包括规模较小的上市公司在内部控制执行过程中面临的特殊问题,并对其经验进行了总结,认为监管部门应针对不同特征、不同规模的上市公司实施不同的内部控制要求,管理层和审计师应采用由上至下、风险基础的内部控制评价方法,重视内部审计职能的发挥,外部审计则需要考虑成本效益原则,努力提高审计的效率效果。

财务报告拆解质量、内部控制质量对商业信用融资的影响

根据中国汽车制造业61家A股上市公司2010至2021年数据,文章采用修正的财务报告拆解质量的衡量方法,探讨财务报告拆解质量、内部控制质量对商业信用融资的影响。实证结果表明:财务报告拆解质量、内部控制质量对商业信用融资均有显著正向影响;财务报告拆解质量与内部控制质量以替代效应影响商业信用融资;进一步分析发现,在董事长与总经理两职分离和规模较大的企业分组中,财务报告拆解质量与内部控制质量的替代效应更显著。

内部控制缺陷对财务报告可靠性的影响研究

财务报告是反映公司经营状况和财务状况的重要工具,而其可靠性在很大程度上取决于内部控制的有效性。本文从内部控制缺陷的角度出发,对其对财务报告可靠性的影响进行了详细研究。首先将内部控制缺陷进行分类,并分析了各种缺陷可能对财务报告造成的不同影响。研究发现,内部控制缺陷可能会影响财务报告的准确性、公正性和及时性,从而降低其可靠性。为了解决这一问题,本文提出了一系列策略,包括设计和实施有效的内部控制系统,定期审计和评估内部控制系统,以及增强员工的内部控制意识。

公立医院财务报告内部控制的探究——以鄂尔多斯市第二人民医院为例

随着经济的不断发展,社会的不断进步,给我国的医疗卫生行业的内部管理提出了更高的要求,这就需要以内部管控为中心,不断创新具有会计功能的医疗卫生部门的财务管理制度。这样不仅可以随时掌握医疗部门的资金管理成本管控情况,还可以提高医院的经营管理水平,以期更好地为社会提供优质的医疗服务。但是长期以来公立医院的财务报告却存在相当多的问题,需要及时加以改进。本文以鄂尔多斯市第二人民医院的财务报告内部控制为案例,研究公立医院财务报告的内部控制问题。并提出一些意见与建议,更重要的是希望能够引起那些谋划进行新医改的医院对建立财务内控机制的关注。

内部控制与财务报告审计的关系

文章研究了内部控制对审计风险和审计程序的影响以及审计报告中的内部控制评价。通过分析内部控制与审计的互动关系,强调了内部控制在审计过程中的关键作用。还探讨了内部控制在维护市场信心、保护投资者利益和确保财务报告准确性方面的重要性。经研究发现内部控制的有效性直接关系到审计工作的顺利进行和财务报告的可靠性。公司管理层和审计工作人员都应高度重视内部控制的建立和评估,以确保财务报告的真实性和完整性,维护金融市场的透明度和稳定性。

内部控制信息化转型对财务报告及时性与准确性的增强效应

信息技术高速发展的时代背景下,内部控制信息化转型对提高企业财务透明度与管理效率起到了至关重要的作用。这项研究的目的是探索这种转变是如何提高财务报告及时性与准确性的。本研究采用文献综述、实证分析等方法,揭示内部控制信息化转型对于财务报告及时性、准确性具有积极作用。结果发现:信息化转型从优化流程,加强数据集成以及提高自动化水平等方面显著改善了财务报告时效性与精确度。另外,本研究也提出了一些策略建议,以期进一步推动企业内部控制信息化转型的有效开展。

企业内部控制缺陷对财务报告真实性的影响分析

在全球化经济环境下,企业面临着日益复杂的财务管理挑战。内部控制成为确保企业财务报告真实性的重要机制。内部控制的缺陷可能导致错误或欺诈行为,从而影响财务报告的可靠性和企业的市场信誉,如何有效整合现代科技与内部控制流程成为一个值得深入探讨的问题。本文旨在分析企业内部控制缺陷对财务报告真实性的影响,并探讨通过强化制度执行、加强人员培训、健全监督机制以及借助科技力量优化内控流程这几条路径改善内部控制的具体策略。研究显示,完善的内控体系可以大幅降低舞弊风险,同时提升企业运营效率,强调科技的整合不仅提高了内部控制的自动化水平,也增强了数据处理的精确性。

内部控制强度对企业财务报告质量影响的实证分析

目的:通过实证分析,评估内部控制措施在提高财务报告透明度、准确性和可靠性方面的作用。方法:论文选取了2020年至2023年期间的100家企业作为样本收集企业的财务报告和内部控制相关数据。通过回归分析和相关性分析等统计方法,评估内部控制强度与财务报告质量之间的关系。对财务报告质量报告的准确性、一致性和合规性进行评估。结果:内部控制强度与财务报告质量呈显著正相关。内部控制强度每提高一个标准差,财务报告质量指数提高了0.45个标准差(p<0.01)。内部控制强度对财务报告的准确性和一致性具有显著的正向影响,分别提高了0.38和0.42个标准差(p<0.05)。然而,内部控制强度与财务报告的合规性之间的关系不显著(p>0.1)。结论:论文证实了内部控制强度对提高企业财务报告质量的积极作用。

美国上市公司财务报告内部控制的启示

上市公司内部控制要求并非一个新生事物，早在1977年12月美国国会就颁布了《反外国贿赂法案》（Foreign Corrupt Practices Acts，FCDA），其中的内部会计控制要求，主要目的就在于防止舞弊性的财务报告。根据证监会国际组织（IOSCO）2006年的调查，在43个接受问卷的证券监管部门中，有38个成员存在某种形式的特定内部控制要求，这些要求广泛存在于法律、法规、

美国《较小型公众公司财务报告内部控制指南》介绍

美国国会反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)一直致力于内部控制的研究,其1992年发布的《内部控制—综合框架》和2004年发布的《内部控制—风险框架》已经成为内部控制理论研究者和实务工作者所推崇的经典。2006年,COSO又发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》(以下简称《指南》),对较小型公众公司如何按照成本效率原则使用《内部控制—综合框架》设计和执行财务报告内部控制提供指导。本文对该报告的主要内容作一简要介绍。