高新技术企业职工教育经费税前扣除政策解读

2015年6月,财政部和国家税务总局发布了《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》,对高新技术企业企业所得税税前扣除的职工教育经费的相关事宜进行了明确规定。该文件虽内容不多,但涉及的范围较广,与其他相关政策文件的关联度也较高。如何保证税收政策得到正确理解和有效执行,需要财税理论研究者和实务工作者认真领会政策精神。

职工教育经费税前扣除要厘清四个界限

有关职工教育经费的计提及税前扣除问题,国家有关法规均有规定,尤其是财税等职能部门陆续出台了多个专门性文件。但由于职工教育经费税前扣除种类较多、专业性较强、扣除方法相对复杂,尤其是与财务会计处理存在各种差异,从而使实务中涉及到职工教育经费的会计与税务处理时经常出现一些差错,本文就四个界限作一分析,以期对实务人员正确理解职工教育经费的财税政策,降低纳税风险,有所帮助。

税收优惠如何助力企业数字化转型——基于2018年职工教育经费税前扣除政策的准自然实验

企业数字化转型是数字经济和实体经济深度融合的主要途径,也是推动经济高质量发展的重要支撑。以2018年职工教育经费税前扣除政策作为准自然实验,采用双重差分法检验该政策对企业数字化转型的影响及作用机制。研究发现,职工教育经费税前扣除政策对企业数字化转型具有显著的促进作用,并且该政策效应在制造业企业、劳动密集型企业、成本费用率较高企业中更加明显。作用机制分析表明,职工教育经费税前扣除政策影响企业数字化转型主要是通过优化企业人力资本、增加企业研发投入和提高企业创新产出三个路径实现的。进一步分析还发现,数字化转型能够显著促进企业劳动生产率提升。因此,进一步完善职工教育经费税前扣除政策有助于赋能企业数字化转型升级。

技术先进型服务企业 职工教育经费税前扣除有何规定

问：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分．准予扣除。超过部分。准予在以后纳税年度结转扣除。但根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号）规定。

财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知

近接中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司关于职工教育经费税前扣除标准的请示，经研究，现就其职工教育经费税前扣除标准问题通知如下：

关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知 财税[2018]51号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：

职工教育经费和工会经费的税前扣除有哪些要点及主要涉税风险

问：对职工教育经费和工会经费的税前扣除有哪些要点及主要涉税风险需要防范？2012年度企业所得税汇算清缴中有哪些注意点和要点？另,税法对结转下年度扣除的职工教育经费是否有年限的限制？是否五年内必须补扣除完毕,不予继续扣除？

职工教育经费税前扣除须按标准

风险点一点 为职工提供各种良好的培训和再教育机会，既有利于提升员工素质，也是提高工作效率的有效途径，因此成为不少企业人力资源部门用来招揽和留住人才的手段。《企业所得税法》规定，公司用于职工的教育经费可进行税前扣除，但税前扣除是有标准的，滥用将会走入费用扣除的误区。

关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下： 一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司关于职工教育经费税前扣除标准的请示，经研究，现就其职工教育经费税前扣除标准问题通知如下：

职工教育经费的相关递延所得税资产问题

资产负债观下,如何确认和计量递延所得税是会计实务中的一大难点。本文以作为应付职工薪酬核算内容之一的职工教育经费为研究对象,其余额是否可以计提递延所得税资产,涉及诸多会计判断,应区分具体情况进行会计处理。

软件生产企业教育经费如何进行税前扣除

问：我公司为一家软件生产企业.请问,软件生产企业发生的职工教育经费应当如何进行税前扣除？

职工教育经费的财税处理

职工教育经费,是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利,还有接受岗位培训、后续教育的权利,为此需要一定的教育经费。一、职工教育经费税前扣除的标准在教育经费的税前扣除上,《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2018]51号)规定,自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分.

企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除

企业的工资支出是企业成本的重要组成部分,工资支出的多少直接影响到企业利润总额及所得税的大小.企业的三项经费包括职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,企业三项经费支出与企业的工资支出关系非常密切,也是企业成本和费用的重要组成部分.如何准确确定税前准予扣除的工资支出及三项经费支出是每个企业在计算所得税时必须注意的问题.笔者现根据国税发[2000]84号文件、国税发[1998]86号文件等有关规定、分析说明企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除.

谈工会经费税前扣除的几个问题

工会经费是指主要用于职工服务和开展工会活动的专门经费。工会经费的税前扣除看起来简单,但在实务操作中存在一些争议。

谈工会经费税前扣除的几个问题

工会经费是指用于职工服务和开展工会活动的专门经费。工会经费的税前扣除看起来简单，但在实务操作中存在一些争议。

进一步加强工会经费税前扣除管理的规定

一、凡依法建立工会组织的企业、事业单位以厦其他组织，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（1990年第1号令）颁布的标准执行．工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。