经验、激励因素对审计判断中肯定性倾向的影响——财务报表错报程度判断的一项实验研究

通过实验和统计分析对审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系进行研究后发现,不同经验层次的审计人员的审计判断倾向程度均有差异,经验水平偏低者和经验水平偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向;同时,当外界存在不同激励时,审计人员会有不同的反应,即使是同一经验层次的审计人员也有不同的反应,经验水平偏高者尤甚。这不仅可以解释不同学者得出不同结论的原因,而且在一定程度上揭示相关因素对审计师职业判断和审计程序的影响,同时也为审计界提供有益的启示。

美国对华反补贴调查中的专向性标准评析

《SCM协定》中的专向性标准可以说是美国法中的专向性标准的编纂和修改,但又有相当的丰富和发展。虽然美国1994年《乌拉圭回合协定法》对《SCM协定》作出了一定的回应,但就专向性标准而言,二者还是有不一致的地方。审视美国对华反补贴调查中的专向性标准,有值得商榷的地方,也有明显违背《SCM协定》的做法,中国政府可以根据个案的具体情况针对性地进行抗辩。在宏观层面,中国政府在经济立法和政策制定上应该未雨绸缪;在专向性国际规则的形成和发展过程中应发挥积极作用,促进更加公平合理的专向性标准的确立。