能源审计本质:一个理论框架

文章以经典审计理论为基础,从内涵和外延两个角度考察能源审计本质,提出了能源审计本质的理论框架。从内涵来说,能源审计是以系统方法从能源信息、能源行为和能源制度三个维度独立鉴证能源经管责任履行情况并将结果传达给利益相关者的能源治理制度安排。从外延来说,能源审计可以按审计内容详简程度、审计业务基础、审计主题、审计主体、审计客体等进行分类,形成能源审计大家族,这个家族中的每个成员都有自己的个性特征,但都具备能源审计的共性特征。能源审计与审计、资源环境审计、碳审计、能量平衡、能源监测、节能监察、清洁生产审核这些概念有密切关联,但又相互区分。

能源审计客体:一个理论框架

文章从能源委托代理关系出发,以经典审计理论为基础,提出一个能源审计客体的理论框架。资源类能源委托代理关系中的代理人都是能源审计客体,既可以是一个组织单位,也可以是这个组织单位的主要领导,因为不同具体情形的资源类能源委托代理关系中的代理人不同,能源审计客体也不同。能源审计客体可以按不同的方法进行分类,按审计客体的性质,能源审计客体分为组织单位和自然人;按能源审计客体的空间范围,分为宏观能源审计客体与微观能源审计客体;按审计客体的意愿程度,分为法定能源审计客体与自愿能源审计客体;独立组织单位的内部单位作为能源审计客体,可以有多种选择。

能源审计内容:一个理论框架

文章从能源委托代理关系出发,以经典审计理论为基础,提出一个能源审计内容的理论框架。能源审计对象是能源类资源委托代理关系中,代理人对委托人承担的能源经管责任,由能源财务责任和能源业务责任组成。能源审计主题是能源经管责任的具体化,主要包括能源信息、能源行为和能源制度,不同的能源审计主题,审计人员关注的问题不同。以能源审计主题为基础,形成能源审计业务,基本的能源审计业务是能源财务审计、能源绩效审计、能源合规审计和能源制度审计。基于多个能源审计主题,可以形成能源综合性审计。能源审计标的是能源审计主题的细分。能源审计载体是对能源审计标的的记录、记忆或体现。

能源审计目标:一个理论框架

文章以经典审计理论为基础,从能源委托代理关系出发,提出一个能源审计目标的理论框架。资源类能源委托代理关系中的委托人和代理人的审计目标是能源审计终极目标。委托人希望通过能源审计来抑制代理人履行能源经管责任中的真实性、效益性、合法性和健全性方面的问题,以促进代理人更好地履行能源经管责任。代理人希望通过能源审计来传递真实性、效益性、合法性和健全性方面的信号,或者揭示真实性、效益性、合法性和健全性方面的问题。能源审计机构的审计目标是直接目标,这个目标要服务于能源审计终极目标,因此,需要寻找代理人履行其能源经管责任时所存在的真实性、效益性、合法性和健全性方面的问题。总体来说,能源审计目标可以表述为真实性、效益性、合法性和健全性。