舞弊审计期望差距成因、IAASB最新弥合建议及支持情况——基于全球问卷调查分析

研究利用从国际审计与鉴证准则理事会IAASB网站手工收集2021年来自全球对讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》的回函数据,发现认知差距是舞弊审计期望差距的最主要成因,各利益相关方对认知差距和变革差距的看法不存在显著差异,但与其他利益相关方相比,审计师及其利益代表会计师职业团体明显不认同执行差距是形成差距的主要原因,国际组织和各大洲在差距成因看法上比较接近;此外,对IAASB提出利用法务专家工作等加强审计师要求的最新弥合措施建议及其支持程度进行统计分析。研究结论不仅为理解审计期望差距成因添加新证据,也为修订相关审计准则及采取其他弥合行动指明方向。

舞弊审计在自我革命中的作用

习近平总书记在《全面从严治党探索出依靠党的自我革命跳出历史周期率的成功路径》一文中指出,自我革命就是补钙壮骨、排毒杀菌、壮士断腕、去腐生肌,不断清除侵蚀党的健康肌体的病毒,不断提高自身免疫力,防止人亡政息。中国内部审计协会发布的《第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告》(以下简称准则)提到,舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段.

关于企业财务舞弊审计的思路研究及实现路径——基于舞弊动因理论及审计工作坐标图的应用分析

文章运用舞弊动因理论对企业常见的财务舞弊行为模式进行了研究分析,识别影响各类常见的财务舞弊行为的一般风险因子和个别风险因子,并梳理对应的审计思路进而提出整改建议;同时结合绘制审计工作坐标图的创新方法,对各项财务舞弊行为的审计策略及审计方法进行直观呈现,明确了财务舞弊审计的具体实现路径。最后,从加强企业财务审计成效的角度出发,提出了增强审计人员使命感和责任感、聚焦关联人员及关联方监督、关注各项内控机制建立及执行情况、加强费用及考核目标的科学筹划、加强审计业务培训等建议。

风险因子视角下财务舞弊审计风险防范研究——以大信会计师事务所审计金正大集团为例

选取大信会计师事务所审计金正大集团失败的案例,采用文献研究法和案例分析法,分析风险因子理论、信息不对称理论在审计过程中防范财务舞弊的运用,以注册会计师的视角探讨如何运用风险因子理论去识别被审计公司存在的舞弊风险,并以注册会计师的立场对审计风险识别、防范提出相关建议。

中国古代重大水利工程项目舞弊审计的路径经验——基于“林则徐水利工程舞弊审计系列案”的分析

清代对水利工程的重视和经费投入前所未有,但也出现了财政投入越大治理效果越差的“治理怪圈”。本文分析提炼了林则徐任江南道监察御史和河东河道总督时期开展系列水利工程审计的相关经验,如在账目上既关注资金真实性,又结合以往年度开支纵向分析资金使用效益性;在实物检查上创新探索多种揭示河堤物料虚报舞弊的方式方法;在查处问责上坚持重大违法问题问责到人,敢于弹劾重臣;在审计建议上提出具有重大价值被全国推广的专业建议等,为当前审计工作带来启示和思考。

舞弊审计准则的重大修改及我国应对策略研究

近年来,国内外公司重大财务舞弊事件频发,政府、公众和业界高度关注。本文回顾法定审计的产生以及舞弊审计准则的历史变迁,分析舞弊审计准则所面临的重大挑战,以及英国审计准则、国际审计准则及PCAOB准则在审计师舞弊审计方面已实施或拟议中的修改,讨论其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义。在此基础上,本文结合我国财务报表生态系统和财务舞弊特征、规律,提出修订我国舞弊审计准则,加强企业财务报表内部控制体系建设,强化企业内部举报机制,建立并不断完善舞弊风险评估系统,引入法证会计并培育法证调查能力等应对策略建议。

参仙源财务舞弊审计问题探讨

随着新三板的建立,我国大量创新创业型企业为获取更多的融资机会加入了新三板。但在新三板领域里的许多企业在挂牌过程及后续经营中逐渐出现了企业财务舞弊及粉饰报表等诸多问题。本文以舞弊三角论,信息不对称理论和风向导向理论为基础,分析参仙源公司财务舞弊的方式,并提出经验总结以及改进措施,以期待对于其他相关事务所的审计有所助益。

大数据时代上市公司反舞弊审计研究

大数据技术的发展给上市公司舞弊审计带来便利的同时,也让其面临着新的挑战,如数据质量、数据安全、数据分析方法等。大数据时代上市公司舞弊审计存在审计标准不统一、审计范围不广泛、审计技术不足等问题,大数据时代上市公司应建立反舞弊审计的对策:建立大数据审计体系、拓展审计范围、提高审计技术能力、加强审计人员培训,从而,提升现有的审计水平,保障投资者权益和市场公平。

上市公司财务舞弊审计问题及对策研究——以宁波东力为例

在经济迅速发展的今天,上市公司的财务舞弊案例不断涌现。一些上市公司通过虚增收入、虚增利润,刻意隐瞒关联方交易等非法手段,来达到粉饰报表、欺骗投资方等目的。这种现象的频繁发生不仅对企业造成无法挽回的后果,对企业投资者而言,也会带来很大的损失。根据我国上市公司财务舞弊审计现存的问题,本文选取宁波东力公司为案例,通过案例分析法,查找此案件中审计失败的原因,并提出进一步完善舞弊审计的相关建议,以期促进企业及市场的健康可持续发展。

会计师事务所应对财务舞弊审计的分析与研究

文章基于财务舞弊的主要表现形式展开分析,讨论了财务舞弊审计问题出现的原因,包括对道德品质重视度较低、舞弊动机分析深度不足、未准确识别舞弊机会、风险评估体系不完善、审计组织结构不合理、舞弊后惩罚力度较小等,通过研究提高道德品质重视度、加大舞弊动机分析深度、准确识别舞弊机会、完善风险评估体系、优化审计组织结构、加大舞弊后惩罚力度等对策,以降低财务舞弊审计风险,营造安全的会计师事务所运营环境。

上市公司政府补助舞弊审计研究

开展政府补助舞弊审计,有利于充分发挥政府补助的经济调节功能,提高政府补助资金使用效率,避免国有资金的流失浪费。本文通过探讨上市公司政府补助的舞弊动机及其审计过程中存在的问题,进而提出优化建议,以期规避注册会计师的执业风险,提升审计质量。

舞弊审计责任:成因与应对

源自舞弊的重大错报风险是审计风险的最大来源,舞弊的隐蔽性、复杂性和审计的固有限制,已导致大量审计失败,注册会计师对舞弊审计责任界定为合理保证,是财务审计目标的必然选择。对舞弊采用风险导向、职业怀疑等等与常规审计有所不同的应对措施,能有效地应对会计舞弊带来的审计风险。

企业舞弊审计的定位

舞弊是一种有目的欺骗或故意谎报重大事实的不诚实行为,其表现形态多种多样。审计的历史表明审计起缘于经济弊端,则对经济弊端的揭露是审计最基本的目的。我们应吸收借鉴国外先进审计经验,结合我国实际,积极开展企业舞弊审计,以规范财务会计行为,惩治贪污腐败,整顿和健全经济秩序。

舞弊审计程序研究

识别舞弊迹象在财务报表舞弊侦察中属于最为困难的步骤之一 ,本文试图根据美国反舞弊审计的成功经验 ,结合我国的实际情况 ,对审计程序提出新的设想 ,借此来完善我国的审计程序。

信息时代舞弊审计新工具——奔福德定律及其来自中国上市公司的实证测试

奔福德定律是一个早在1881年就被人们发现的数学定律,该定律描述了整数1～9在数据首位出现的概率分布规律。近些年来,随着信息技术和调查与法务会计在北关会计领域的兴起,借助于现代计算机数值分析技术,人们发掘了这一古老数学规律在舞弊审计方面所具有的独特功效。本文在简要介绍奔福德定律的基础上,利用我国上市公司的财务数据资料对奔福德定律进行了测试,得出了一系列有意义的结论,提出了以奔福德定律作为信息时代舞弊审计新工具,查找上市公司财务舞弊征兆的新思路。

基于大数据挖掘分析的财务报表舞弊审计

准确识别客户可能存在的异常行为和舞弊风险是财务报表审计中的关键步骤,面对审计过程中的海量数据,审计人员亟需使用新的理论方法和技术工具,系统地挖掘和分析数据背后隐藏的反映公司舞弊的规律和特征。为了指导审计人员将相关数据挖掘技术高效地应用于具体审计活动,在系统总结和梳理审计大数据的本质内涵与特征分类的基础上,明晰审计大数据挖掘分析与传统数据分析的差异,探寻数据挖掘技术在财务报表舞弊审计中的最佳应用模式,建立数据挖掘技术应用于财务报表舞弊审计中的整合性框架。

法务会计、舞弊审计与审计责任的历史演进

本文通过对审计师查错揭弊责任历史演进过程的系统分析,提出法务会计和舞弊审计的产生、发展与审计师查错揭弊责任的历史演进密切相关,与会计职业界对其是否应当承担查错揭弊责任的认识密切相关,是会计职业界应审计目标演变及社会公众期望演变而引致的必然结果。会计职业界应当承担起查错揭弊这一历史责任。

基于“舞弊双三角”理论的关联方交易舞弊审计研究——以乐视网为例

关联方交易作为企业实现利益输送、虚构利润的常用舞弊手段,一直是舞弊审计中所需重点关注的风险领域。以乐视网为例,首次提出一种由舞弊三因素与公司三层次相结合的"舞弊双三角"理论,对乐视网关联方交易的舞弊风险及其行为进行分析。研究发现:在团队层次中,关联方股权高度集中及关联交易形式的庞杂,为公司实施舞弊提供了良好机会;整体业务盈利能力的衰退,使其对战略实施所需现金流的支持作用下降,形成了舞弊的压力与理由;最终在财务层次上,表现为通过刻意做亏子公司少数股东损益来做高归属于母公司的净利润,借此提振股价以实现套现利益最大化的目的。进一步对事件所映射出的舞弊审计问题展开分析发现,会计师事务所存在风险导向审计准则实施不到位、审计分析程序和方法不规范以及审计人员的个人能力不足等问题。分别从国家、企业和会计师事务所三方面提出相关建议,以期为提高我国关联方交易舞弊审计的质量提供一定启示。

关于舞弊审计的探讨

舞弊已成为世界的公害,舞弊审计已愈来愈受到人们的关注。本文对舞弊审计的内涵、特点和形式行了分析,并就舞弊审计的内客和方法作重点探讨,具体是审查与评价内部控制、关注管理舞弊的征兆、进行分析性复核和注重开展符合性审计测试。

风险导向审计模式下的舞弊审计研究

本文从审计目标的角度入手,分析了受托经济责任的重大变化。随着经济案例的增多,舞弊成为当前导向审计的主要内容和目标。本文重点分析了风险导向审计模式下舞弊审计的特点。