基于舞弊论的医保反欺诈防控体系研究

自 2010年开始,社会保障卡在我国大部分省市参保人员中逐步推广使用,直至二零一二年,仅杭州市就发放社会保障卡一千二百七十余万张,杭州机关公务员、事业单位工作人员、企业工作人员以及居民全部实施了持卡就医、同步结算,就医发票没有了报销功能,依附于就医发票骗取医疗保险基金(Medical Insurance Fund下述均以MIF予以表述)的行为已基本销声匿迹。新体系出台后,骗取 MIF的形式也有了更新,以杭州市为例,新形势下骗取 MIF的形式主要包括下属两类:第一类以医疗部门为基础,违规骗取 MIF;第二类即为以参保者为基础,违规骗取 MIF。基于此,文章将以基于舞弊论的医保反欺诈防控体系研究作为切入点,在此基础上予以深入的探究,相关内容如下所述。

数据资产的财务舞弊风险及审计应对

数据资产是企业在数字经济时代重要的战略资源。现阶段,数据资产的确认、计量和报告尚处于持续完善过程中,数据资产化发展空间巨大。为了保障数据资产有效促进经济发展,基于数据资产的财务舞弊风险值得各界关注。本文讨论了数据资产入表核算面临的挑战,以及由此产生的虚增资产、假确权、操纵估值等财务舞弊风险。在此基础上,本文从审计内容、审计方法等方面提出了审计机构的应对措施。

财务舞弊大数据识别:反思与重构

当前的财务舞弊大数据识别,实际上是先用显著指标对舞弊公司样本“画像”,再依据画像结果寻找与舞弊样本相似的有舞弊嫌疑的公司。这种通过舞弊样本“画像”识别财务舞弊的做法,存在着刻舟求剑、按图索骥、盲人摸象、准确率幻觉等问题。造成这些问题的根本原因在于,当前的财务舞弊大数据识别忽视了财务舞弊“人的行动”本质。因此,有必要回到财务舞弊“人的行动”本质,重构财务舞弊大数据识别模式。重构财务舞弊大数据识别,应以演绎推理的方式获得真实舞弊行动的知识,并以真实舞弊行动作为识别重点。具体的思路是:首先通过假构法领悟真实的财务舞弊行动,再以指标组合的形式刻画财务舞弊行动,最后参照金税系统筛选出存在舞弊行动的公司。

关于企业财务舞弊审计的思路研究及实现路径——基于舞弊动因理论及审计工作坐标图的应用分析

文章运用舞弊动因理论对企业常见的财务舞弊行为模式进行了研究分析,识别影响各类常见的财务舞弊行为的一般风险因子和个别风险因子,并梳理对应的审计思路进而提出整改建议;同时结合绘制审计工作坐标图的创新方法,对各项财务舞弊行为的审计策略及审计方法进行直观呈现,明确了财务舞弊审计的具体实现路径。最后,从加强企业财务审计成效的角度出发,提出了增强审计人员使命感和责任感、聚焦关联人员及关联方监督、关注各项内控机制建立及执行情况、加强费用及考核目标的科学筹划、加强审计业务培训等建议。

解构华融舞弊:影子银行与会计计量的双轮驱动

资产管理公司(AMC)的良好运行关乎国家的金融稳定性,华融舞弊事件蕴含着深刻的历史教训。本文以华融舞弊为研究对象,解构其舞弊成因。研究表明,AMC独特的商业模式具有两大天然属性:易异化为影子银行以及不良资产会计计量的低可靠性。影子银行与会计计量双轮驱动华融舞弊。华融影子银行的大量存在导致了“双向”和“双道”复合式利益输送;而华融资产负债表与利润表的虚假繁荣则主要由不良资产的公允价值与摊余成本计量所驱动。华融收购处置类不良资产的公允价值计量问题主要在于第三层次输入值所带来的舞弊风险,而其收购重组类不良资产的摊余成本计量问题主要在于信用减值损失计提所带来的舞弊风险。上述结论对AMC的监管改革具有重要的政策含义。

基于风险因子理论的瑞幸咖啡财务舞弊分析

随着我国经济的快速发展,越来越多的公司走上了上市的道路,上市公司的财务舞弊现象也屡禁不止,对于我国经济的发展来说,财务舞弊在一定的程度上违反了市场的公平公正的原则,也严重的影响了我国市场的风气,很可能成为我国经济发展的阻碍。本文提出瑞幸咖啡有限责任公司(以下简称瑞幸咖啡)通过虚增收入财务舞弊手段,早段时间吸收到大量的投资并快速上市,依据风险因子理论分析把瑞幸咖啡进行财务舞弊的动机分为一般风险因子和个别风险因子来进行分析,最后针对瑞幸咖啡财务舞弊的情况提出相应的对内和对外的治理政策。

存货舞弊的行动识别:以抚顺特钢为例

存货舞弊是上市公司财务舞弊的重要表现。以逻辑分析识别存货舞弊,固然能弥补盘点的不足,但其自身也存在全面性存疑和主观性依赖的问题。有效识别存货舞弊,除由简至繁地扩充逻辑异常认识、提升识别能力外,还可以由繁至简地聚焦于舞弊行动,以舞弊行动为抓手识别存货舞弊。经济学理论揭示,在上年存货边际报酬率小于零的情况下增加存货以及在上年存货边际报酬率大于零的情况下减少存货,是存货舞弊的行动特征。围绕存货舞弊的行动特征设计指标,并借鉴金税系统原理确定判断标准,可有效识别有存货舞弊嫌疑的上市公司。

基于可解释机器学习和文本信息的财务舞弊识别研究

近年来,全球经济一体化与金融市场发展导致上市公司财务舞弊频发。随着上市公司财务数据积累和财务比率多样性增加,大数据与机器学习方法在识别舞弊中的应用成为研究热点。然而,机器学习模型受限于其“黑盒”特性,如何在提高模型精度的同时,增加其透明度和可解释性,已成为学界和业界共同面临的挑战。本文引入一种基于XGBoost框架的可解释机器学习模型,使用加权交叉熵损失函数处理非均衡样本,通过将加权模型简化为单棵决策树,以清晰的树状结构为业界决策者提供明确的逻辑解释。同时,创新性结合上市公司年报中的MD&A文本信息,实证检验文本变量在提升财务舞弊识别性能上的有效性。研究结果表明:加入文本变量后,模型识别准确率达到89.32%,较仅考虑财务与非财务指标时提升了15.73%;利用加权交叉熵为少数类样本赋予更高权重后,召回率提高至86.51%。本文引入的可解释机器学习方法以其简单、透明及高准确性的特点,为财务舞弊识别提供了一种可解释的代价敏感解决方案,为业界决策者提供了指导。

区块链技术与会计舞弊治理:效用边界、挑战与应对

会计舞弊治理向来是一个带有根本性与全局性的课题。在平安中国建设背景下,会计舞弊不仅直接映射为经济风险,而且其连锁反应频频传导至社会领域,甚至转化为社会矛盾。纵观我国会计舞弊治理实践,治理水平的不断升级实质上是一个跟进经济发展步伐、顺应技术革新趋势继而解决社会矛盾的过程。区块链技术作为产业变革的一种新科技应用,其核心技术已被应用于多个社会实践领域,并在会计领域萌芽。基于此,文章在对区块链核心技术分析的基础上,旨在厘清区块链技术对会计舞弊治理的效用边界,思辨区块链技术渗透将会给会计舞弊治理所带来的新挑战,并提出可能的应对策略,以期为促进数字经济时代公司治理机制的有效完善提供有益参考。

ESG表现会抑制企业财务舞弊吗?——来自A股上市企业的经验证据

在企业日益关注社会责任与可持续发展的大背景下,ESG(环境、社会和公司治理)表现成为评估企业综合价值的重要指标。基于2013—2022年中国A股上市企业数据,考察ESG表现对企业财务舞弊的影响。研究结果表明,ESG表现能够抑制企业财务舞弊行为,包括降低舞弊发生概率和严重程度。机制研究表明,ESG表现通过降低信息不对称程度、缓解融资约束和降低代理成本进而抑制企业财务舞弊。异质性分析表明,ESG表现抑制企业财务舞弊的作用在内部控制质量差、非国有以及法制环境程度高的样本中更加显著。经济后果检验发现,ESG表现通过抑制企业财务舞弊促进财务绩效的提升、降低企业的经营风险。

舞弊审计期望差距成因、IAASB最新弥合建议及支持情况——基于全球问卷调查分析

研究利用从国际审计与鉴证准则理事会IAASB网站手工收集2021年来自全球对讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》的回函数据,发现认知差距是舞弊审计期望差距的最主要成因,各利益相关方对认知差距和变革差距的看法不存在显著差异,但与其他利益相关方相比,审计师及其利益代表会计师职业团体明显不认同执行差距是形成差距的主要原因,国际组织和各大洲在差距成因看法上比较接近;此外,对IAASB提出利用法务专家工作等加强审计师要求的最新弥合措施建议及其支持程度进行统计分析。研究结论不仅为理解审计期望差距成因添加新证据,也为修订相关审计准则及采取其他弥合行动指明方向。

年报柔性监管、高管激进与企业财务舞弊

文章选取2014年问询监管方式实施后的2014—2021年企业样本,分析了年报柔性监管对监管前、监管后企业财务舞弊行为的影响,并进一步探讨高管个性特征的调节效应。研究发现,企业当年发生财务舞弊会显著提高企业被柔性监管的概率,而企业被柔性监管后,未来一年发生财务舞弊的概率显著下降,说明年报柔性监管起到了遏制企业财务舞弊行为的效用。机制分析显示,年报问询监管通过加剧企业融资约束和改进内部控制质量产生抑制作用。此外,在管理层较为激进的企业中,年报柔性监管不但未能抑制企业财务舞弊,甚至会加剧企业财务舞弊可能性。

基于风险因子理论的辅仁药业财务舞弊及防范分析

当前,随着证券市场的快速发展,拥有一个健全的证券市场环境是所有企业和投资者的共同心愿。然而,近年来因为披露的财务报告信息不规范而被调查的上市公司越来越多。这种混乱的局面使投资者对自身的投资行为失去了准确判断,同时也影响了市场经济的正常运转。准确识别上市公司的各种财务造假手段并针对性地采取应对措施至关重要。以辅仁药业为例,基于舞弊风险因子理论,通过对辅仁药业财务舞弊手段的分析,得出如下结论:风险因子理论在分析企业财务舞弊时具有明显的优势。要预防和控制公司产生财务舞弊,则要从内部和外部两个方面入手采取有效对策,建立起一套科学完善的制度。

舞弊审计在自我革命中的作用

习近平总书记在《全面从严治党探索出依靠党的自我革命跳出历史周期率的成功路径》一文中指出,自我革命就是补钙壮骨、排毒杀菌、壮士断腕、去腐生肌,不断清除侵蚀党的健康肌体的病毒,不断提高自身免疫力,防止人亡政息。中国内部审计协会发布的《第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告》(以下简称准则)提到,舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段.

基于舞弊三角模型的财务舞弊分析与对策研究——以K公司为例

一直以来,财务舞弊都是资本市场上关注的焦点。文章基于舞弊三角模型理论,以 K 公司为例,从动机与压力、机会以及态度与借口三个方面分析财务舞弊的原因,并提出了健全相关法律制度以提高财务造假成本;建立有效的公司内部治理机制;加强外部监管,保持中介机构的独立性;提高中小投资者的风险意识和维权意识,推动其参与公司治理;提升管理层职业道德等五个方面的治理措施来防范财务舞弊,保护中小投资者的合法利益。

上市公司研发创新诱发财务舞弊吗?--来自中国资本市场的经验证据

研发创新是企业实现可持续发展的重要路径,也是企业高质量发展的重要保障。然而,研发创新的不确定性,极易诱发企业管理层财务舞弊。以上市公司以经纪人假设、信息不对称、委托代理等为理论基础,选取我国2010~2019年期间因财务舞弊受到证监会处罚并公告的上市公司为样本,实证检验了上市公司研发创新与财务舞弊之间关系。研究发现上市公司的技术性创新越高,财务舞弊的可能性越大;非技术性创新越高,财务舞弊的可能性越小;创新研发投入越高,财务舞弊的可能性越大。针对研究结论提出相应治理对策建议,以期不断提升上市公司研发创新质量,助推上市公司高质量发展。

我国上市公司应收账款舞弊研究

当前,我国证券市场发展迅速,所以一些上市公司财务舞弊现象逐渐增多.笔者结合近几年披露和曝光的具体舞弊案例,了解到上市公司应收账款舞弊问题的严重性.首先,本文阐述了我国上市公司应收账款舞弊现状及问题,分析了我国上市公司应收账款舞弊动因.其次,笔者结合舞弊常用手段,提出防范应收账款舞弊的各种措施.这些措施主要从以下两方面着手:从上市公司内部防范而言,包括完善公司治理结构、加强应收账款内控和完善监管程序.从上市公司外部防范而言,包括用好外部审计手段;加强社会监督,加大惩处力度,以期促进我国的金融市场发展.

基于风险因子理论的财务舞弊分析——以Y公司为例

近年来,随着我国超大规模市场潜力优势的逐步发挥,诸多企业纷纷上市,而部分上市企业为避免“ST”化、便于对外融资或管理者为谋求私利,导致财务舞弊事件层出不穷,干扰了资本市场的正常运转。本文在风险因子理论的基础上,以Y公司的财务舞弊案为例进行分析,探讨该企业财务舞弊的手段及动因,进一步从企业的内部及外部两个角度提出相应的防范对策。

基于深度学习和文本情感的上市公司财务舞弊识别方法

上市公司财务舞弊是指采用不当手段使会计信息失真的恶劣失信行为,对公司经营、经济发展和社会利益产生负面影响。目前,更多研究关注于金融数字数据,对文本信息和深度学习算法的研究较少,因此提出了一种基于深度学习并融合文本情感特征的上市公司财务舞弊识别方法。该方法首先对财务指标进行预处理,并使用BiLSTM提取股评文本的情感特征。然后使用RCC(residual-cross-convolutional)并行网络进行财务舞弊识别,其采取残差网络、交叉网络、卷积网络和长短期记忆网络并行的方式提取财务舞弊特征,并使用批标准化和全连接得到最终的识别结果。实验结果表明,该方法在识别上市公司财务舞弊的任务上较其他模型取得了更好的效果,召回率和AUC分别达到了88.46%和82.06%。

平台型企业财务舞弊对投资者保护的影响研究

在我国信息化建设迅速发展的背景下,有效遏制平台型企业财务舞弊、完善企业投资者保护措施,成为学界和业界关注的一大焦点。然而在学术研究方面,平台型企业财务舞弊行为及其对企业投资者保护产生的影响研究仍存在不足。本文运用扎根理论的研究方法,探究平台型企业财务舞弊对投资者保护的影响。研究发现:财务舞弊对投资者保护机制完善影响的主要因素包括公司治理能力、技术创新、政策环境、市场环境、监管力度,识别预防能力以及信息平台建设。因此,本文对平台型企业的发展完善提供了一定的管理启示和借鉴意义。