后立法时代的船舶吨税法律制度再探讨——兼论中国航运业结构性减税的路径设计

《船舶吨税法》于2017年底正式颁行,但法律的出台并未消除围绕这一税种周围的理论与实践争议。从理论上回答船舶吨税的行为税与财产税之争,指出其应当属于行为税,并分析船舶吨税长期边缘化的原因。进而通过文本分析提出现行船舶吨税制度存在免征范围有待完善与税率设计有待细化两个问题。船舶吨税制度的缺陷,也反映了中国航运业整体税收环境不完备,中国航运企业税收负担重,既有税收优惠政策薄弱。但由于本轮财税体制改革的主要目标是梳理并完善现有税收制度,中国不宜贸然采用现代吨税制度。在下一阶段,应当在维持既有税收法律框架的基础上降低航运业企业所得税税率,优化船舶吨税和船员的个人所得税政策,减并车船税与船舶吨税。

完善我国船舶吨税制的对策研究

我国现行的船舶吨税无论从提升立法层级、扩大课税范围还是增加船舶吨税执照期限,都对国际航行船舶产生积极的影响。但是新吨税政策仍存在一些问题,与海运强国实施的现代船舶吨税政策有一定差距,需要进一步完善。借鉴海运大国的有效做法和成熟经验,针对我国现行船舶吨税的问题,提出有效的完善措施,以促进我国具有战略意义的海运船队的发展。

改革并完善中国船舶吨税制度的若干思考

当前世界各海运大国普遍采用现代船舶吨税制度,以促进国际贸易发展。中国航运业大而不强,税收负担较重,"方便旗"问题未能根本解决,不仅阻碍了企业的可持续发展,也制约了中国对外贸易的进一步繁荣。因此,借鉴国际经验,采用现代吨税计算方法,以船舶吨税代替企业所得税,完善配套税制设计,建立中国现代船舶吨税制度,对于提升企业竞争力、助力企业"走出去"具有重要意义。

关于《中华人民共和国船舶吨税法(草案)》的说明——2017年10月31日在第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议上

全国人民代表大会常务委员会：我受国务院委托,现对《中华人民共和国船舶吨税法（草案）》作说明。船舶吨税（以下简称吨税）是针对船舶使用海上航标等助航设施的行为设置的税种。1952年经原政务院财政经济委员会批准,海关总署发布了《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》。在此基础上,2011年12月国务院制定了《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称暂行条例）。

税收法定原则视野下船舶吨税征管模式重构路径

船舶吨税是一个历史悠久的税种,但长期以来未能获得立法支持;征管模式业已成型,但表现出了一定的滞后性。2013年,中央提出要落实税收法定原则,船舶吨税有幸成为其后首批被纳入立法程序的税种,并于2017年底颁布《船舶吨税法》。作为船舶吨税征管机关,海关应对现行征管模式进行改革,更好地落实税收法定原则,充分运用大数据、云计算等互联网思维,通过征管模式流程再造实现智能征管,提高执法水平,降低制度性交易成本,提高税收遵从度。

浅谈完善中国船舶吨税制度的若干思考

船舶吨税作为针对我国海运行业的一项传统税种,自20世纪50年代开征以来,为国家港航设施建设与维护起到一定的支持作用。但随着我国改革开放和经济迅猛发展,综合国力稳步提升,尤其是国家“一带一路”、“海洋强国”战略的全面推进,现行船舶吨税实施所依据的内外部条件已发生显著变化。因此,借鉴国际经验,建立中国现代船舶吨税制度,对于提升海运企业竞争力,助力企业“走出去”具有重要意义。

新旧船舶吨税税制比较研究

船舶吨税是海关税收的重要组成部分,2012年我国出台了新的船舶吨税法律,在征税对象、税目、税率、税收优惠等的设置上都发生了重大变化。新船舶吨税法规的制定使得船舶吨税的征收更加合理,并能提高船舶吨税的征收效率,这有利于提高我国航运的服务水平,并促进我国航运业的健康发展。为了更好的贯彻和实施新船舶吨税,就需要对新旧船舶吨税存在的差异做进一步的解决。本文对新旧船舶吨税的法律法规进行比较,并探讨了船舶吨税开征下的各方面相关的配套策略。

船舶吨税法将列入今年立法清单

船舶吨税是海关在设关口岸对自境外港口进入境内港口的船舶按其吨位征收的一种税,主要用于用于航道航标设施建设与管理。一些国家将该税称为“灯塔税”,这是一种非常古老的税种。

财政部 关于印发适用船舶吨税优惠税率国家(地区)清单的通知

2018年6月27日财关税[2018]21号海关总署:为配合《中华人民共和国船舶吨税法》的实施,现将适用船舶吨税优惠税率的船籍国(地区)清单(见附件)印送你署。本通知自2018年7月1日起实施。《财政部关于印送适用船舶吨税优惠税率国家(地区)清单的通知》(财关税[2011]92号)和《财政部关于利比里亚共和国籍的应税船舶适用船舶吨税优惠税率的通知》(财关税[2016]5号)同时废止。

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

中华人民共和国国务院令第610号《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过,现予公布,自2012年1月1日起施行。总理温家宝二○一一年十二月五日第一条自中华人民共和国境外港口进人境内港口的船舶(以下称应税船舶),应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。第二条吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。《吨税税目税率表》的调整,由国务院决定。第三条吨税设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶,船籍国(地区)

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

中华人民共和国国务院令第610号《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过,现予公布,自2012年1月1日起施行。

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

中华人民共和国国务院令第610号《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过,现予公布,自2012年1月1日起施行。总理温家宝二○一一年十二月五日第一条自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶),应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。第二条吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。

中华人民共和国船舶吨税法

中华人民共和国主席令第八十五号《中华人民共和国船舶吨税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过,现予公布,自2018年7月1日起施行。中华人民共和国主席习近平2017年12月27日（2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）第一条自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶）,应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。第二条吨税的税目、税率依照本法所附的《吨税税目税率表》执行。第三条吨税设置优惠税率和普通税率。

全国人民代表大会法律委员会关于《中华人民共和国船舶吨税法(草案二次审议稿)》修改意见的报告——2017年12月27日在第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议上

全国人民代表大会常务委员会：常委会第三十一次会议于12月22日下午对船舶吨税法（草案二次审议稿）进行了分组审议,普遍认为,草案已经比较成熟,建议进一步修改后,提请本次会议通过。同时,有的常委委员还提出了一些修改意见。法律委员会于12月25日上午召开会议,逐条研究了常委委员的审议意见,对草案进行了审议。财政经济委员会、预算工作委员会、国务院法制办公室、财政部、海关总署的有关负责同志列席了会议。

全国人民代表大会法律委员会关于《中华人民共和国船舶吨税法(草案)》审议结果的报告——2017年12月22日在第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议上

全国人民代表大会常务委员会：常委会第三十次会议对船舶吨税法草案进行了初次审议。会后,法制工作委员会将草案印发各省、自治区、直辖市人大和中央有关部门及部分企业、高等院校、研究机构征求意见,在中国人大网全文公布草案征求社会公众意见。法律委员会还到一些地方进行调研,听取意见;并就草案的有关问题与财政经济委员会、预算工作委员会、国务院法制办公室、财政部、海关总署交换意见,共同研究。

浅议国际海运大国的船舶吨税制

传统意义的船舶吨税是按净吨位征收的税种。近几十年来,世界各海运大国纷纷引入替代企业所得税的现代船舶吨税,以减轻国际海运企业税收负担,鼓励本国远洋运输业的发展。我国是国际海运大国,研究和借鉴世界各海运大国实行的现代船舶吨税,对鼓励我国国际海运企业的发展、壮大我国远洋船队具有重要的意义。

《船舶吨税法》的指导思想以及规范设计

《船舶吨税法》的立法是以落实税收法定原则、兼顾立法效率为指导思想,从我国实际国情出发,不适用现代船舶吨税制。在《船舶吨税法》的规范设计上,应对该法的适用对象、船舶吨税的纳税义务人、吨税的优惠事项作出严密界定。

中华人民共和国船舶吨税暂行条例

1.2011年12月5日国务院令第610号公布2.自2012年1月1日起施行第一条自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶),应当依照本条例缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。第二条吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。《吨税税目税率表》的调整,由国务院决定。第三条吨税设置优惠税率和普通税率。

被扣押拍卖的国际船舶能否免征船舶吨税

基本情况2020年7月,外籍船舶M号因经济纠纷被某海事法院(以下简称“法院”)扣押于广州港锚地。2021年10月,法院将该船舶公开拍卖给一家外籍公司。买受人欲提船离港,向船舶所在海关申请放行。海关反馈M号船持有的船舶吨税执照已过期,欠吨税51.92万元,须补交吨税后方能办理离境手续。10月底,法院商买受人缴清该船所欠税款后,海关为其办理了船舶放行手续,船舶及时离港。