工资、薪金支出及附加费扣除问题刍议

本文从应用的角度分析了现行企业所得税关于工资、薪金支出及附加费扣除政策中的漏洞,概括了解决这一问题的原则,并提出了完善政策的建议。

企业工资薪金支出财税处理差异分析

一、企业工资薪金支出的会计处理规定 工资薪金支出按其与生产经营活动的关系以及与产品成本的关系，根据成本核算对象的不同分别记人“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”以及“固定资产”等科目。除了计入期间费用的工资薪金在当年税前扣除外，对于计入产品成本中的工资薪金支出，应当在产品实现销售时通过销售成本的方式在税前扣除；对于已经计入固定资产价值的工资薪金支出，应当通过提取折旧的方式在税前扣除；对于没有实现销售的产品，工资薪金支出在当年计算企业所得税前不予扣除。

已计提无力支付的合理工资薪金支出税前扣除问题——对应付工资计税基础和暂时性差异的探讨

《企业所得税法》及其实施条例中对工资薪金支出的表述《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条、第三十四条作了进一步的明确：

国税总局规范工资薪金支出税前扣除

国税总局日前发文要求,各地的国税局和地税局对个人薪金所得和企业的工资支出进行比对,从中查找差异及存在问题,从而强化个人所得税的片收管理,规范工资薪金支出的税前扣除。国税总局要求各地地税局重点检查所辖企业是否存在将个人工资、

工资、薪金支出税前扣除有哪些主要政策规定

问：目前我国对工资、薪金支出税前扣除有哪些主要政策规定？特别是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）和《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）都涉及工资、薪金税前扣除的问题.请问,具体是哪些新规定？企业在2012年度企业所得税汇算清缴的实务操作中有哪些要点及主要涉税风险需要防范？针对两个文件中对工资、薪金税前扣除的新规定该如何执行？

内退人员各项支出不作为工资薪金支出

咨询 根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）的规定，雇员离退休、退职待遇的各项支出，不作为工资薪金支出。现在我公司有一些内退人员，他们的各项支出，是否也受到这个规定的限制，不能作为工资薪金支出？（贵州省韩翰）

企业发生的合理的工资、薪金支出如何扣除

答：为有效贯彻落实企业所得税法及实施条例,国家税务总局于在《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）,中针对实施条例第三十四条中所称的“合理工资薪金”作出了明确的说明,即：合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.在进行合理性确认时。

工资薪金及“三费”支出纳税调整常见错误分析

本文就容易漏报的应付职工薪酬核算项目及"三费"的账载金额与税收金额,结合实例比较分析了常见的错误填报结果与正确填报结果的差异,以期对工资薪金及"三费"支出在纳税调整时避免错报、严格按规定进行正确填报提供参考与借鉴。

企业发生的合理的工资薪金支出如何扣除

问：新的《企业所得税法》及《企业所税税法实施条例》颁布实施以后，没有对计税工资规定宇航员额度，并且明确了企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，请问企业应如何把握？

企业工资薪金支出可税前扣除

2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。

国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

税总明确工资薪金福利费等税前扣除问题

国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,针对2014年度企业所得税税前扣除的企业工资薪金和职工福利费等问题做了详细的解读。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合规定可作为工资薪金支出在税前扣除。

工资薪金的企业所得税扣除问题

企业所得税法对于工资薪金有何具体的规定？（吉林省李晓华）★在线专家：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法所称工资、薪金总额是否与会计核算的职工薪酬一致

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

令人质疑让人困惑的国税总局34号公告

5月8日，国家税务总局发布了《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（》国家税务总局公告2015年第34号，以下简称“34号公告”）。34号公告规定了作为工资薪金支出税前扣除的福利性补贴必须同时具备的三个条件，并明确了企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除的税务处理。

企业会计利润与纳税所得差异——企业所得税差异分析比较

近年来，财政部颁布了新的《企业会计制度》、新的会计准则以及有关衔接办法，而国家税务总局也发布了新的企业所得税税前扣除办法，以及企业投资、分立、合并的所得税问题的通知。通过这一系列新政策的颁布与实施，企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能作用，新政策下企业会计利润与纳税所得差异加大。

石油企业人力资源管理中的税收筹划

现代企业竞争与发展的关键是人才,为了促进企业战略的成功实施,企业必须充分发挥人力资源管理的作用,尤其是薪酬的激励作用。而一个有效的薪酬体系必然要考虑税收的因素,根据我国企业所得税法,企业发生的合理工资薪金支出均可以在税前扣除,因此人力资源管理中薪酬的税收筹划更强调如何在"合理"的范围内对员工的个人所得税进行有效筹划,使员工能够在较低税负下享受较高水平的薪酬待遇。本文对石油企业人力资源管理中的税收筹划进行探讨。