虚列支出转帐外 审计慧眼识真相

1997年的同级财政预算执行审计中,我们在对某局及其所属的两个二级单位的机关经费进行审计时,从审查银行帐户收支入手;查出该局行政科虚列所属两个二级单位工资支出,虚减现金形成帐外"小金库"61767元的问题。"小金库"虽数额不大,该局行政科却转弯抹角,要二级单位换位拨款,虚列支出转帐外,为此而苦心设计,但终究未能瞒过审计人员的一双慧眼。费解的帐务该局所属的甲、乙二单位因分设时间不长,故工资1996年原则上仍由机关行政科统一支付。当审计所属甲单位时,发现该单位1996年12月30日第3号会计凭证有这样一笔调帐分录,即:

虚假发票的识别与查处方法

用虚假发票套取现金,在行政事业单位,国有集体企业和农村,是一种最常见的经济违纪违法行为。笔者在查办案件中发现,虚假发票主要发生在以下几种发票中。 一是非正规发票,就是没有经过财政,税务部门监制的发票。主要有自制白条、从收款人或收款单位获取的白条;收罚款单位自制的普通收据;过期作废的发票、收据、收罚款单;还有的使用已撤销、合并、破产、关闭单位的收据、发票或收罚款单等。使用这些发票,逃避了财政税务部门的监督,造成税源流失。

“会说话”的银行流水

2022年末,笔者根据工作安排进驻某单位审计不久,新冠疫情在全国爆发,所有人一个个被感染,社会面出现恐慌、不安……,为快速查找问题线索,提高效率,克服疫情期间找相关人员谈话、实地调查的不便,调取银行流水成了主要的辅助审计方法之一。短短一个星期发现单位涉嫌虚列支出套取资金账外设账用于各种不合规开支、财务人员公私混存挪用公款谋取私利、公款送礼违反中央八项规定等问题线索,目前各问题线索已移送市纪监委立案查处。

行政事业单位内控制度建设之浅见

内部会计控制是指单位为提高会计信息质量,保护资产安全,完整,确保有法律,法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。行政事业单位的资产属于国有资产,如何保证国有资产的完整乃至增值是行政事业单位的主要任务,并因此成为加强和完善行政事业单位内部会计控制制度的一个重要目标。

浅议小金库治理的法律路径选择

由于法规制度不健全和监督处罚力度不够,没有形成有效的提前预防机制和事后有威慑力的处罚机制,近年来"小金库"扩张和蔓延猖獗,已经发展成为经济社会肌体的毒瘤。本文从"小金库"的法律定义、法律实质和治理路径进行探讨,得出只有借助法律的利刃才可能根治小金库的对策建议。

部门预算实施前要六防

实施部门预算,管住了收入,压缩了支出,单位的一切财务收支只能严格地按照财政部门批复的预算执行,再也没有任何其他“机动” 的财力去解决非预算支出项目了。这就使得有些部门、单位赶在部门预算实施之前大耍财务花招,特别是对下列几个方面的苗头性问题。

目前财政信用资金存在的问题及改革思路

目前财政信用资金存在的问题及改革思路程光总的看，各级财政部门对财政信用资金管理是比较好的。在企业技术改造和高新技术产品开发、支持乡镇企业和农村经济的发展、培植财源等方面发挥了积极作用。但是，通过审计也发现了一些不符合规定的问题，对宏观调控和全局利益产...

《审计学》——第九讲 财政收支的审计

一、为什么要对财政收支进行审计?财政是国家为了实现其职能。在参与一部分社会产品的分配和再分配过程中与有关各方面所发生的经济关系。社会主义国家的财政是保证国民经济发展,不断提高人民生活水平的工具。国家的财政收支是通过财政机关、收入机关、支出机关和出纳机关来执行的。财政机关是国家机器的一部分。它在资金收支上执行国家职能。

财政专项资金在管理和使用中存在的问题及应对措施

目前,财政专项资金在管理和使用中存在的问题较多,就其管理和使用的要求而言,要求做到规范科学,用途明确,中途不得截留、挤占和挪用。资金的时效性和效益性很强。各级政府和部门对该类资金的审查也严,检查也频繁。但这些年来,因该类资金所引起和诱发的各类违法乱纪案件时有发生,屡查不止。因此,我们很有必要就如何才能管理和使用好财政专项资金在这里进行探讨。首先,从目前该部分资金的运行情况来看,或是项目不实,或是改变了资金的用途与性质,资金监管工作很不到位,资金的整体效益也发挥不出来。

建立健全防治“小金库”工作长效机制探析

改革开放以来,全国先后开展了三次"小金库"专项治理工作,但由于一些地方、部门和单位法制观念淡薄、管理不到位,私设"小金库"现象时有发生,不仅导致会计信息失真,扰乱市场经济秩序,造成国家财政收入和国有资产流失,而且违背了科学发展观要求,扭曲了市场对资源的合理配置,削弱了政府宏观调控能力,影响了经济平稳较快发展,甚至诱发和滋生腐败现象,严重败坏党风政风和社会风气。因此,应充分认识"小金库"治理的必要性和现实意义,分析"小金库"存在形式、形成原因及其危害,采取切实有效措施,建立健全防治"小金库"工作长效机制,从源头上根治"小金库"。

“两金”征集办法亟待改革和完善

1982年12月15日国务院发布了《国家能源交通重点建设基金征集办法》;1989年12月17日国务院又发布了《国家预算调节基金征集办法》。两个方法都明确规定:所有国营企业事业单位、机关团体、部队和地方政府的各项预算外资金,所有集体企业、私营企业以及个体工商户缴纳所得税后的利润,都必须依率缴纳“两金”。可是,目前在“两金”

关于财政扶贫资金管理的几点思考

扶贫资金的投入,对贫困地区的农村基础设施建设、农民基本生活条件的改善发挥了很大的效益。但扶贫资金的管理和使用也还不同程度的存在一些问题,这些问题应引起有关领导和部门的高度重视。

变味的“税务筹划”

近年来,社会上出现了越来越多的税务代理机构,这些机构往往以"税务筹划"的名义,帮助企业或个人"避税"。江苏一外资企业,2005年缴纳的税款曾达400万元。

财务处理须谨慎,莫让“贪污”毁前途

红太阳幼儿园系H市市级事业单位,设有三所分园。其中,周某是总园园长,李某是第一分园园长,林某是第二分园园长,钱某是第三分园园长。在2009年至2014年期间,他们各自或合谋利用职务之便将幼儿园财产据为己有。【案情一】幼儿入红太阳幼儿园就读一般需缴纳2~5万元的赞助费,这些赞助费都存入幼儿园的小金库中。周某伙同出纳丁某和会计冯某,先后6次采用虚列支出等手段套取小金库中的29万元人民币进行私分。其中周某分得20万元人民币,丁某、冯某各分得4.5万元。

建立黑名单制度 加大财政监督检查威慑力

近年来,在财政部监督检查局的关心指导和大力支持下,山东省青岛市财政局主动适应财政改革发展新常态,大力推进财政监督工作创新,积极探索“黑名单”等监督成果运用新模式,不断推动财政监督工作取得新成效。 一、信用负面清单制度制订的背景 近年来,随着财政收支规模的不断扩大,各级财政对转方式、调结构、惠民生等方面的专项资金投入快速增加,在推动经济平稳健康发展方面发挥了重要作用。

一张永远无法兑现的支票

“您好,我是中国工商银行的工作人员,很抱歉地通知您,您单位转账的支票因为密码错误无法转账,请速与我行联系。”2014年1月16日,绵阳市涪城区计生局财务室电话里传来银行工作人员的声音。

事业单位往来款项管理中存在的问题及对策

事业单位间的往来款项，是财务管理中的重要内容之一。由于其金额数目较大，所以对于这项账目的管理，对于单位来说，影响很大。但是在近年来，由于管理不严格，事业单位的来往款项中出现了一些问题，像是公款私用、虚拟账目等等的现象很严重，已经到了必须要整顿的地步。本文就事业单位来往款项存在的一些问题进行讨论，并提出一些解决问题的办法。

巧用“丁”字型账户还原村组经济实务

会计账簿是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍,它由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。账簿的形成需要经过票据审核、汇总、登记,条件要求严格,操作程序繁琐。在平时村组会计业务检查中,如遇到记账科目使用不规范、虚列支出等引起的财务混乱,可以用账户基本结构的简化格式——"丁"字型账户来进行快速疏理,通过比较分析会计账与出纳账务、总账与分类账间的对应关系,查清村组各项资金的占用和来源,反映资金的增加和减少,揭示资金运动中的财务舞弊。