虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪定罪标准比较研究

虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪均涉及虚开行为,且都是针对发票的犯罪,实践中在两罪的认定上容易发生混淆和模糊。从行为方式上分析,虚开增值税专用发票罪的“虚开”包含四种法定类型;虚开普通发票罪的虚开行为应符合刑法共犯理论,在与虚开行为人构成共同犯罪时才能认定“让他人为自己虚开”和“介绍他人虚开”行为构成本罪。从行为对象上分析,伪造发票的行为不应当认定为上述两罪;从保护法益上分析,在导致国家税收利益受损时才能定为虚开增值税专用发票罪,而虚开发票罪只需要违反普通发票管理制度且情节严重即可构罪。

医药行业虚开发票犯罪的治理对策

医药行业关乎国计民生。近年来,药品采购制度不断优化。然而值得注意的是,从“多票制”向“两票制”的改革,再到“一票制”的试点,医药行业虚开发票犯罪的趋势并未得到有效遏制,而是从层层加价向虚构业务转变,并存在引发其他行业虚开发票高发的风险。医药行业虚开发票的手段也从低价高开、票货分离向无货虚开演变。就犯罪原因而言,增值税抵扣制度提升了犯罪收益,营商环境的优化降低了犯罪成本,医疗行业“灰色地带”的存在进一步刺激了对虚开发票的需求。有效治理医药行业虚开发票犯罪,应充分运用医药行业虚开发票犯罪过程中留下的数据痕迹,及时发现线索、研判打击,加大行政处罚和刑事惩罚力度,提升犯罪成本和法律的威慑效应,同时也要建立科学的医药行业营销模式,构建“亲清”型廉洁医商关系,从源头上进行治理。

机动车经销企业虚开发票风险防控探析

国家税务总局等三部委联合下发的《机动车发票使用办法》(国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号)施行后,机动车经销企业发票开具、税收管理等进一步规范,行业秩序得到进一步加强,营商环境进一步优化。然而,机动车经销企业税收风险仍然不可掉以轻心,特别是近年来一些地区又出现了智能化、团伙式、爆发式的暴力虚开机动车发票案件,值得深思和研究。

虚开发票违法 主动投案轻罚

【案例】代某挂靠于某工程公司承包了某乡建设项目,并通过冯某购买了一批钢材,并向其索要增值税专用发票时,冯某让某钢管公司开具了6张发票,并伪造了供销合同和资金流水。后某工程公司对上述发票的税额进行了认证和抵扣,并进行了全额补缴。代某、冯某经公安机关电话传唤主动投案。当地检察院审查后,对二人作出相对不起诉决定,并建议主管部门给予代某、冯某行政处罚。

虚开发票罪的若干疑难问题研究

由于缺乏司法解释和指导案例,虚开发票罪在理论和实践中存在诸多问题,这些问题主要体现在保护法益、犯罪形态以及虚开行为认定等方面。为解决不合理入罪、行政违法与刑事不法之间界限模糊等问题,应当在双层法益观下确定虚开发票罪的保护法益,外层是发票管理秩序这一抽象法益,内层是国家税收、公私财产所有权等实体法益。虚开发票罪是抽象危险犯下的实质预备犯,可通过实体法益、抽象危险实质判断以及实质预备犯适格性检验等三条路径对其入罪范围进行限缩。虚开发票罪中的虚开行为应与虚开增值税专用发票罪中的虚开行为作同一解释。若将“他人为自己虚开”与“介绍他人虚开”分别解释为教唆行为与帮助行为而非实行行为,则使具备可罚性的行为被排除在刑罚范围之外。

论虚开发票犯罪的刑事立法误区——建议取消我国刑法第205条与第205条之一

虚开增值税专用发票罪自设置以来,对于其构成要件的理解认定、罪与非罪、此罪与彼罪、一罪与数罪等方面,一直存在理论上的分歧与司法适用上的疑难。这些疑难与分歧,无法通过刑法解释的方法予以解决,也无法在立法技术层面予以补足完善。产生问题的根本原因在于,在刑事立法增设罪名的考察环节,对于增设该罪的必要性、合理性的论证,存在观念上的混淆与立法上的误区,是因重复性设置罪名而导致的虚妄冲突,不设置虚开发票犯罪并不会造成刑法惩治上的空白与漏洞。应取消"虚开增值税专用发票罪"与"虚开发票罪"。

论虚开发票罪中“情节严重”的具体危险构造及其判断

虚开发票罪以“情节严重”作为犯罪成立的罪量要素,司法实践中对“情节严重”的形式化认定使得该罪的适用范围存在不合理之处。虚开发票罪的构成特征决定了其具体危险犯的属性,“情节严重”正是具体危险的规范提示。以具体危险犯的架构作为解释“情节严重”的基本路径,为虚开发票罪适用范围的教义学限定提供了可能。虚开发票行为是否产生侵害法益的危险性,应当以一般人所可能认识的事实以及行为人所特别认识到的事实作为基础,站在行为时从一般人的立场出发进行判断。此外,应当以结果未发生的偶然性作为具体危险存在与否的基础性条件,判断虚开行为对法益侵害的危险性程度。

论我国虚开增值税专用发票罪刑事立法的完善--基于意大利虚开发票罪刑事立法及适用的启示

我国现行虚开增值税专用发票罪刑事立法对纳税人虚开行为的入罪处罚存在打击面过宽、力度过大的问题,同时针对特定虚开行为,在处理与逃税罪的关系上也存在不小的争议。在当前税收征管方式从以票控税逐步向信息管税转变的背景下,通过研究意大利虚开发票罪刑事立法及相关司法判决和学说观点,并基于其重要启示,我国虚开罪刑事立法的完善包括如下几个方面:税收犯罪刑事立法应当以处罚对国库利益直接有损的行为为基本理念,而虚开罪属于危险犯,作为这一基本理念的例外而存在,其应用应当受到限制;限缩虚开罪的客观要件,仅规定为他人虚开一种虚开行为,将为自己虚开和让他人为自己虚开两种行为以逃税罪的名义进行处罚,介绍他人虚开行为以共犯的名义按照虚开罪或逃税罪处理;在主观要件上,增加开票方是为了使他人逃税的目的而虚开发票;为避免一事二罚以及变相扩大虚开罪的应用范围,应排除开票方、受票方分别基于逃税罪、虚开罪共犯名义受处罚;降低虚开罪的处罚力度,与逃税罪的刑期持平。

虚开发票罪若干问题探析

虚开发票罪侵害的是单一客体,即国家发票管理制度。让他人为自己虚开发票既不应构成虚开行为,也不应构成虚开发票罪的共犯。虚开发票并出售的,作为手段行为的虚开与作为目的行为的出售构成牵连关系,出于逃税目的为自己虚开发票的属于想象竞合,均从一重罪处罚。对虚开金额的认定应当区分具体情形,而不是根据票面金额简单认定。

虚开发票背后的渎职案

在辽宁省朝阳市各基层检察院中,凌源市检察院曾是办案的＂困难户＂,那些年,闹访的现象一度阻碍了检察工作的开展.“渎职案件比一般案件查办起来阻力更大.之前,凌源市检察院无论是队伍建设还是办案人员素质都存在一定的不足.”凌源市检察院反渎局局长王海波笑着说,后来,现任检察长罗明调任该院,狠抓队伍建设,从队伍建设上增强了反渎局的办案力量.

打击和防范“空壳公司”虚开发票违法犯罪行为的思考与建议

提出防范和打击“空壳公司”虚开发票类犯罪的措施建议:强化事前审核监管,严格管理发票,加强数据分析监控;税务部门要不断修正监控数据指标和数据模型,形成风险处置管理的综合应对闭环模式.通过区块链技术,快速鉴别虚开发票的现象,达到事前审核、事中管理和事后查处监管的目的.

虚开发票罪的行为方式与对象相关问题探究

虚开发票罪中的虚开行为可以参照虚开增值税专用发票罪中的规定,但让他人为自己虚开和介绍他人虚开只能在共犯的场合下进行认定,而不能作为虚开发票罪的实行行为单独认定。虚开发票罪中的发票应当是真实的发票,对于虚开伪造发票的行为可以非法出售伪造的发票罪等罪论处,对于以伪造的发票报销等行为所造成的税收安全问题可由逃税罪予以规制。进而,在实然层面将在空白发票上填写金额并据此获取返点的方式从非法出售发票罪的逻辑行为方式中剥离出来,由虚开发票罪进行规制是合理妥当的,但在真实的空白发票上对真实发生的业务进行"虚开"并出售的不构成虚开发票罪而应以非法出售发票罪论处。明知他人使用发票用于逃税、贪污、职务侵占等犯罪行为,或者与之共谋而虚开发票、非法出售发票、出售非法制造的发票的,应分别根据想象竞合从一重和数罪并罚进行处断。

虚开发票罪探讨

虚开发票罪是《刑法修正案(八)》新增的一个罪名,在法律适用中存在较多争议问题。对于这些问题,并没有相应的司法解释予以明确,两高也没有编发相关的指导案例以供参考,故无论是在理论上还是实践中,本罪名都有很多问题值得探讨。本文分为三个部分,首先分析了虚开发票产生的原因及危害;其次整合了有关虚开发票罪的相关法律法规、司法解释及权威解读;最后,对于一些目前司法实践中争议比较激烈的问题叙述了争议各方的观点及理由,并阐明了笔者对于这些争议问题的看法。

利用“空壳公司”虚开发票的法律规制

近年来,各地公安机关经侦部门侦办了多起"空壳公司"代开发票的案件,该类公司均声称有各种行业固定纳税公司发票,可以优惠对外开具,详细税率还可以根据地区、行业、票额的大小商谈,同时他们还言之凿凿宣称确保开具的发票是从税务机关领取的真票。由于这类案件涉案金额普遍较大、给国家利益造成很大的损失,应当予以关注。

虚开发票犯罪案件侦查中的资金查控技术运用技巧

虚开发票犯罪案件具有票、货款分离的特点。对资金流的有效监控可以迅速突破虚开发票犯罪案件。提升资金查控技术水平应强化情报导侦以提升主动侦查能力,提高查控技术以实现精确打击,全方位布控实现重点打击,以期进一步增强虚开发票犯罪打击工作的主动性、精确性和时效性,在侦查实战中发挥作用。

虚开发票罪中“假票真开”行为的规范诠释

虚开发票罪中的"假票真开"行为与"假票假开"行为、"真票假开"行为具有相当的违法性和罪责,具有刑事处罚的必要性;轻信不具有开票主体资格的人为自己代开有真实交易情况的发票,不属于刑法上的认识错误;对于"假票真开"行为,应当适用司法解释对虚开增值税专用发票的解读,行政法对虚开发票的解读不能排除该种行为的刑事违法性。

虚开发票犯罪赃款追缴问题新思考

虚开发票犯罪案件赃款追缴工作不仅是挽回经济损失的主要渠道，也是打击该类犯罪的重要手段。长期以来，虚开发票犯罪赃款的追缴工作取得了巨大的成效，但是还存在诸多问题。我们应该转换角度，重新思考，以受票方为主要追缴对象、以票款为主要追缴范围、以公安机关为主导的追缴方式，谋求新的追缴模式．实现追缴行为的价值。

“金三系统”下浅议中小企业虚开发票的原因与对策

本文就"金三系统"上线后中小企业虚开发票屡禁不止的现象进行了分析,从国家层面、税务机关和中小企业等方面进行了责任分析,并给出了相应的对策或建议。

虚开发票案件中司法会计鉴定适用研究——基于2011—2021年裁判文书的实证分析

近年来,虚开发票骗取国家税收案件频发,给社会的危害也越来越大。本文通过对529篇采用司法会计鉴定技术的虚开发票案件判决书进行实证分析,结果显示,当前司法会计鉴定在办理虚开发票案件中适用比例低,文书格式、鉴定内容不统一,异议集中于是否需要鉴定和对检材的异议,法院采信率极高等。在此基础上,本文提出完善司法会计鉴定在虚开发票案件运用的建议,增强司法会计鉴定意见的公信力。

打击虚开发票违法犯罪活动的难点与对策

虚开发票等恶性涉税违法犯罪活动层出不穷,打击整治形势十分严峻。通过梳理陕西省2018年打击虚开发票违法犯罪行动成效,探析虚开发票违法犯罪高发原因,归纳出当前虚开发票违法犯罪案件特点,从发现难、取证难、定性难、移送难中深入剖析查办虚开发票案件存在的难点及问题,从发现虚开、调查取证、行政定性、依法移送方面提出打击虚开发票违法犯罪活动的对策。