“营改增”后融资性售后回租会计与税务处理探讨

当前融资性售后回租业务在融资租赁公司业务中占有较大比重。"营改增"后,融资性售后回租业务作为"现代服务业"纳入了税改范围,实行差额征税。同时,在会计处理上租赁双方应在遵循企业会计准则的基础上,根据税法的变化进行适当的调整。

高校融资性售后回租的会计处理探讨

融资性售后回租在目前得到越来越多的高校运用,但《高等学校会计制度》对其会计处理的规定却是空白。本文通过分析高校融资性售后回租会计处理需解决的主要问题,提出了新的会计处理方法,并结合具体的会计业务进行了探讨。

融资性售后回租出租方利息收入的财税处理及改进

融资性售后回租作为一种融资性质的租赁,其在财税处理上有别于其他融资租赁。本文通过对出租方增值税应税收入进行解读,对租赁准则中出租方利息总额(未确认融资收益)、内含利率的确定提出改进。

国税总局2010年第13号公告解读—谈融资性售后回租承租方的会计与税务处理

2010年9月国家税务总局发布了《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》。本文介绍了该公告的基本内容,分析了其对相关企业的涉税影响,同时对承租方的会计处理和纳税调整进行了阐述。

基于出租人的有形动产融资租赁和融资性售后回租税负分析

在"营改增"后,有形动产融资租赁按17%交增值税,有形动产的融资性售后回租归入金融业贷款服务,按6%交增值税。另外,国家对有形动产的融资租赁和有形动产的售后回租服务,对承租人增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。本文基于出租人的角度,对两种租赁方式下的增值税及所得税进行对比分析,并提出相应的建议。

“营改增”新政对融资性售后回租的影响

"营改增"推行之初,融资租赁业税负出现了"不减反增"的现象。所幸的是,财政部、国家税务总局于2013年年底先后发布了财税[2013]106号文、财税[2013]121号文,这两个新政像"及时雨",对售后回租带来重大利好,但同时尚存在一些不足。本文试图逐项比较"营改增"新旧政策中关于售后回租的条款,并对其利弊进行分析。

“营改增”对融资租赁企业税负的影响——以融资性售后回租为例

"营改增"是当前我国财税体制的一项重大改革,融资租赁业作为其中的试点行业,各方面必然受到此次改革的影响。"营改增"在给融资租赁承租方带来利好的同时,也给融资租赁企业的税负造成不确定的影响。本文基于融资租赁出租方的视角,以融资性售后回租为例,分析营改增前后企业税负的变化,并对其中的问题加以思考。

后营改增时代融资性售后回租之财税处理分析——基于承租人视角

后营改增时代,融资性售后回租的业务性质和税务处理已发生质变,本文以融资性售后回租业务的交易环节和涉税处理为切入点,全面分析承租人视角下融资性售后回租业务在财务与涉税处理方面的关键点和风险点,为化解实务操作中的财税风险提供借鉴。

中小企业关于融资性售后回租业务会计、涉税实务探讨

中小企业的财务人员对本企业发生的融资性售后回租业务会计处理的理念与准则及相关法规的要求差距较大。他们的会计处理较为简单、而且相似,就是以资产抵押贷款的形式进行会计上的实务处理。本文认为,这样处理简单可行,而且降低了税务风险,因为税务上对于融资性售后回租业务就是这样的理念。本文从融资性售后回租的性质、会计处理与税务处理的理念、会计处理理念的之间矛盾、税务法规之间的矛盾、资产产权关系变更、案例分析等方面进行分析探讨,证明企业的这种简单的会计处理从实务操作、业务需求、及税务风险上是可行的。

对融资性售后回租业务开票问题的思考

自2012年"营改增"试点开始,在经历了几次重要的政策调整后,融资性售后回租业务逐渐规范化、合理化,但仍有值得改进的地方。对融资性售后回租业务中涉及增值税开票与否的规定的合理性进行论证,得出结论:从融资性售后回租业务本质出发,应取消租赁双方开具增值税普通发票的要求,但在特殊情况下允许承租方开具增值税专用发票。

有形动产融资租赁与融资性售后回租税负分析

全面营改增后,融资租赁有形动产按"有形动产租赁"处理,适用增值税税率17%,售后回租形成融资租赁的,按"金融业-贷款业务"处理,增值税税率6%。本文基于出租人视角对融资租赁和融资性售后回租的税负进行比较分析,从而提出相应的建议。

融资性售后回租的财税处理

融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。本文通过案例谈一谈融资性售后回租业务的税收政策规定以及财务处理方法。

浅谈“营改增”后有形动产融资性售后回租业务的困惑及改进思路

随着"营改增"税制改革的不断推进,有形动产融资性售后回租业务在执行中因现行税收政策对一些具体问题规定的不太明确,从而导致了税企双方执行时的操作困惑。由鉴于此,分析半年以来有形动产融资性售后租回业务遇到的新情况,并研究制定解决的办法和措施,便成了将"营改增"政策落实到位的当务之急。文章对此进行了探讨。

融资性售后回租业务承租方的会计处理解析

企业融资租入固定资产作为一种新的融资方式在近年来得到广泛的开展和应用,融资性售后回租作为一种融资性质的租赁,其在财税处理上有别于其他融资租赁。本文从承租方角度,对融资性售后回租业务的会计处理进行了解读,为以后该项业务的开展提供了经验。

融资性售后回租“营改增”后的税务处理探讨

2013年8月1日，我国在全国范围内开始进行营业税改征增值税的试点改革。财政部和国家税务总局发布了〈〈关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知〉〉（财税[2013]37号）文件，在试点改革中，融资租赁业由原先征收营业税改为征收：噌值税。本文现就融资性售后回租业务“营改增”后，出租方和承租方的增值税问题结合现行国家有效的税收规范性文件进行探讨，分析不同企业不同情况下可能出现的问题，以及对如何解决可能出现的问题，在兼顾国家、出租方企业、承租方企业利益的前提下，对“营改增”中售后回租业务过度期税收规范性文件的规定，提出一些建议。

有形动产融资性售后回租“营改增”实践问题与对策

本文通过分析"营改增"后售后回租业务面临的纳税额增加、税负可调节、即征即退无法落实、本金扣除方式不明确等问题的成因,提出了售后回租业务"营改增"方案应该与金融业"营改增"方案相近以及尽快明确本金扣除方式等建议,力求在金融业"营改增"前,解决售后回租业务实践面临的问题。

“营改增”后融资性售后回租的收入确认以及税收影响

2016年5月1日全面“营改增”后,融资性售后回租归入贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,贷款服务及相关费用不得抵扣进项税额。论文从出租方角度研究分析售后回租业务在“营改增”几个阶段的收入确认原则变化,及涉税影响,并探讨了“营改增”后售后回租业务涉税操作中的几个问题,提出了建议,以期能促进租赁业的健康发展。

浅谈有形动产融资租赁与融资性售后回租--基于出租方视角

根据《中国融资租赁行业现状分析与发展前景研究报告(2021年版)》,截至2020年6月底,全国融资租赁企业(不含单一项目公司、分公司、SPV公司和收购海外的公司,包括一些地区列入失联或经营异常名单的企业)总数约为12151家,其中以商务部批准的非金融机构类的融资租赁公司(以下简称“租赁公司”)为主要类型。融资租赁以其与实体经济紧密结合,服务中小企业,在拓宽融资渠道,促进经济结构调整及产业发展等方面发挥优势。近年来,租赁公司发展势头迅猛、话题度较高,适用于租赁公司的监管制度,会计核算与税收制度也随着租赁行业的发展不断建立健全。2018年财政部发布租赁新准则,对出租人会计处理变化相对较小,本文基于商租公司出租人视角,通过案例探讨融资租赁与融资租赁售后回租的增值税税负,对出租方租赁业务模式的选择进行一定思考。

“营改增”下融资性售后回租业务如何税务处理

营改增前,售后回租业务按照国税总局2010年第13号公告,对承租方出售资产行为,不征收营业税和增值税。自2012年1月1日"营改增"试点,至2013年8月1日全国试行,融资租赁业税负却不减反增。2013年5月,下发的财税〔2013〕37号文规定,售后回租业务自8月1日起须全额征税。售后回租业务面临增值税链条断裂和重复征税而导致税负大幅攀升,致使租赁公司全面亏损,被迫停止了约80%的售后回租业务,占我国融资租赁公司业务总额的70%以上。2013年底先后发布财税〔2013〕106号文、财税〔2013〕121号文,对售后回租带来重大政策利好,融资性售后回租逐步步入正轨。2015年12月下发的财税〔2015〕144号文对融资性售后回租明确按"借款合同"税目征收印花税,且规定出售资产和回购资产合同不征收印花税,解决了售后回租公司长期困扰的印花税不同理解难题。本文根据上述政策条款,结合办理售后回租业务实务,分析融资性售后回租业务税务处理方面问题。

直接融资租赁和融资性售后回租对承租人的财税影响研究

融资租赁区别于传统的经营租赁,以融物实现融资,承租人不需立即支付租赁物的全部价款即可获得租赁物的使用权,在发达国家已成为仅次于银行信贷的第二大融资渠道。我国融资租赁产业也正处于发展阶段,越来越多的企业尝试选择融资租赁的方式,本文就融资租赁的两种模式——直接融资租赁和融资性售后回租对于承租人的财务税务影响进行研究,以期对承租人的融资租赁模式选择有所帮助。