商业银行增值税视同销售行为的纳税风险及管控研究

自“营改增”政策实施以来,商业银行在增值税的税务处理上面临新的挑战和风险。本文分析了商业银行在增值税“视同销售”行为中的几种情形,指出这些行为在税法上被视为销售,需要按规定计算和缴纳增值税。探讨了商业银行少缴、漏缴增值税,错误判断视同销售行为导致的多缴税金,以及进项税额不得抵扣与视同销售概念混淆等问题。强调了商业银行税务风险管理的重要性,提出了一系列防范对策和建议,以应对"营改增"带来的挑战。

若干视同销售案例的财税处理分析

视同销售是一种特殊的销售行为。虽然核算并不复杂,但这种销售行为有着各种不同的形式,容易对财税处理造成不同的影响。本文针对“财、税”政策之间的差异,对视同销售行为的财务及税务处理进行了探讨,分析不同销售情形下的处理方式。

视同销售业务会计处理例解

一、视同销售行为种类 视同销售行为，全称“视同销售货物行为”，属于比较特殊的一类业务。税法中将以下八种行为归人视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县（市），将货物从一个机构移送他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

视同销售税会差异的合规性探讨

因为会计准则与税法对视同销售的处理规定不一致而产生了税会差异,使不少财务从业者感到困惑。文章从合规性入手,以案例分析的方式,深入解析会计准则与增值税政策产生的差异、企业所得税汇算清缴存在的税会核算差异、业务宣传费扣除比例存在的税会核算差异、准予扣除捐赠额减少的差异等,并提出合规性处理建议。

增值税视同销售会计处理探讨

增值税视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为，我国增值税暂行条例实施细则列举了8种视同销售货物行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。通常将以下2种销售行为也归类为增值税视同销售：（9）以自产、委托加工或购买的货物偿债；（10）自产、委托加工或购买的货物换入其他非货币性资产。以上10种视同销售行为，从纳税的角度应作为销售货物需缴纳增值税，同时计算交纳所得税。对增值税视同销售行为的会计处理，新会计准则并没有统一规定，目前实务上对该业务主要有两种处理方法。

视同销售行为与混合业务确认及分析

一、视同销售行为的确认 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需要缴纳增值税。企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”等科目。按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。从规定中可知，视同销售行为适用于以下情况：有增值额但没有用于销售的行为；代销的行为；捐赠行为按有关捐赠的规定执行。增值税是对产品增值而言的。因此有进项和销项之分。购进货物应该缴纳进项税额，销售方对应的是销项税额。即有进有销。但对于改变购进货物的用途而没有增值额的情况，则只需要将进项税转出即可，而不作为销项税处理。

增值税视同销售分类及其会计处理浅析

一、不同会计处理方法比较 （一）全部作为销售处理这种处理方法是指对税法规定的视同销售货物行为，于发生当期全部确认为销售收入，计算缴纳增值税，同时结转销售成本。这种处理方法的优点在于保证了增值税和所得税足额缴纳，而且简便易行。但也存在较严重的缺陷：一是使“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户虚增，导致会计信息失真。大部分视同销售业务，如将自产产品用于在建工程等，不会为企业带来真实的经济利益流入，如果将其作为销售收入处理，将使“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户虚增，

基于交易或事项视角的视同销售业务会计处理

视同销售行为是企业经济活动中经常碰到的一类特殊的业务。本文基于对交易、事项两种类型经济业务实质的辨析,从交易、事项的视角对企业各种视同销售行为的会计处理进行了归类,并提出从交易、事项的视角统一各种视同销售行为进行会计处理是一种简便易行的新思路。

交易及事项视角下视同销售会计处理新探

一、视同销售行为及其会计处理概述根据2009年1月1日实施的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销;（2）销售代销货物;

视同销售行为收入确认问题探讨

《增值税暂行条例实施细则》规定了单位或者个体工商户的八种视同销售货物行为。随着2006年《企业会计准则》和2009年《增值税暂行条例》的修订实施，对视同销售行为中收入确认问题有很多模糊认识，笔者结合案例针对这些问题阐述自己的看法。

视同销售业务会计与税务处理剖析

视同销售业务不同于一般销售业务，其特殊性主要表现在它通常不能直接给企业带来现金流人，但它又实现了销售功能。企业会计准则没有明确规定视同销售行为的会计处理，其处理原则体现在《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“收入准则”）及其他相关会计准则中，增值税法和企业所得税法虽然对视同销售有明确的规定，但具体规定之间存在差异，

增值税视同销售会计处理方法辨析

《增值税暂行条例实施细则》规定了八种视同销售行为，对八种视同销售行为在征税时应视同销售货物缴纳增值税。但对于视同销售行为在会计上的处理，是确认为收入，还是不确认收入而按产品成本结转，新会计准则对此未做明确规定，致使在很多教材及实务工作中出现了不同的处理方法，给会计工作带来了困难。

增值税视同销售和进项税额的会计处理

一、增值税视同销售会计处理的分析销售和视同销售属于两个不同的范畴:销售属于财务会计上的概念,而视同销售则属于税收上的概念。视同销售是指在不符合确认销售收入的条件下,国家税务机关为了公平税负、保证税款抵扣的连续性或者为了防止通过视同销售行为逃避纳税,而按照有关税收法规。

增值税与所得税视同销售业务浅析

视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。对于视同销售行为,进行税务处理时,增值税法与企业所得税法的规定有所不同。

增值税视同销售行为税务处理疑点解析

增值税一般纳税人在日常业务中经常会发生视同销售行为,对视同销售行为的理解和运用主要涉及到销项税额的计算、会计处理方式以及对企业应纳税所得额调整的影响。学习视同销售行为的税务处理业务时,对其中的两个疑难问题经常产生疑义,这就是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目和集体福利或者个人消费时为什么不包含购进的货物,以及做会计处理时会计上是否确认收入?只有正确理解增值税税收政策及会计法规的规定,才能做出正确税务处理。

增值税视同销售业务所得税与会计处理比较

视同销售源于税法规定，指有些业务从形式上看并不是销售业务，但在涉及税收时，却要将其看作销售来处理，征收涉及的流转税及所得税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

论“视同销售”的两种会计处理方法

“视同销售”与一般销售不同,没有资金的回流或债权的产生,有时甚至不发生货物所有权的转移。“视同销售”不同于会计意义上的销售,出于加强税收控制的目的,税法明确规定以下8种行为为“视同销售”行为: (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售。

视同销售行为的会计处理

视同销售货物行为的特殊性使会计实务工作者和学习者对这类业务的会计处理颇感困惑,本文根据《企业会计准则第14号——收入》（2006）、《增值税暂行条例实施细则》（2009）、《企业所得税法实施条例》（2008）等规定,对视同销售货物行为的会计处理进行探讨。

视同销售业务会计处理方法之我见

《增值税暂行条例实施细则》(以下简称细则)规定，纳税人有下列行为应视同销售货物行为，依法交纳增值税。

增值税视同销售行为会计处理例析

视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。