债券法定计息期与会计计息期不同时实际利率法核算的Excel实现

债券法定计息期与会计计息期不一致时,实际利率的计算以及利息调整的摊销比较复杂。本文通过剖析实际利率原理,结合具体案例,列出正确的实际利率计算公式及合理的摊销方法,运用Excel函数工具设计实现方案,准确方便可行。

EXCEL下非整数计息期持有至到期投资的会计核算

现行会计准则规定持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量,但当出现非整数计息期时,持有至到期投资按实际利率法进行会计核算变得十分复杂。本文通过设计债券摊余成本计算表及跨期投资收益与摊余成本计算表并利用EXCEL提供的财务函数、公式填充等功能,使这一复杂问题得到有效解决。

利用Excel求解出现“非整数计息期”的持有至到期投资的实际利率

企业进行债券投资大多是在二级市场上购买流通债券。流通债券的估价时点不在发行日,可以是任何时点,因此就出现了"非整数计息期"问题。新会计准则要求持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量。在出现"非整数计息期"情况下投资的实际利率计算变得十分复杂。本文以投资07长电债为例,对如何利用Excel求解出现"非整数计息期"的实际利率计算进行了探讨。

新准则下债券计息期不一致的实际利率核算浅析

一、实际利率的现行核算方法 【例】龙津股份有限公司为筹集流动资金,于2010年10月1日发行的3年期债券,债券票面利率为6%。当年12月11日,甲公司购买票面价值为100000元的债券,购入价格为102017元（其中包括未到期的两个月利息1000元）,款付毕。每年3月31日和9月30日付息,对该债券甲企业作为＂持有至到期投资＂入账,以期获取长期利息。

债券法定计息期与会计计息期不一致时的实际利率法核算

企业购买债券作为“持有至到期投资”入账后，应当采用实际利率法摊销其“利息调整”金额。但对于债券法定计息期与会计计息期不一致时的实际利率法核算，目前尚存争议。有观点认为，上述情况的实际利率不按债券法定计息期计算，而按会计计息期（含法定计息期和年末）的总计息期数来折现计算。笔者认为，这种方法尚有不妥，不能反映真实的实际利率，所做的利息调整摊销不甚合理，或按常规方法调整与实际情况差距大。下面结合具体案例做分析。

财政部 财国债字〔1995〕15号文件——1995年到期国债还本付息办法(摘要)

一、今年予以偿还、可办理兌付手续的到期国债有:①1985年向单位发行的国库券;②1987年向单位发行的国家重点建设债券;③1988年,1990年向银行等金融机构发行的财政债券:④1990年向单位发行的特种国债;⑤1992年向社会发行的三年期国库券。另外,1993年发行的五年期(按年付息)

财政部发布1996年到期各类国债券还本付息办法

1、根据《中华人民共和国1986年国库券条例》和国务院《关于发行1991年转换债的通知》,1986年向单位发行的国库券于今年7月1日到期,兑付期从7月1日起至9月30日止。该券种计息期10年,计息本金不变,利息分段计付:1986年7月1日至1991年6月30日年利率百分之六,1991年7月1日至1995年6月30日年利率百分之八。2、根据《中华人民共和国1988年国库券条例》和国务院《关于发行1991年转换债的通知 》。

1996年到期国债还本付息办法

１９９６年到期国债还本付息办法根据《中华人民共和国国库券条例》及国务院、财政部有关国债发行的规定，１９９６年到期的国债有：（１）１９８６年向单位发行的国库券；（２）１９８８年向单位发行的国库券；（３）１９９１年向单位发行的特种国债；（４）１９９１年向...

一九九五年到期国债券还本付息办法介绍

一九九五年到期国债券还本付息办法介绍根据财政部今年发布的第３号公告，现将１９９５年到期国债券还本付息办法介绍如下：一、１９８５年向单位发行的国库券于今年７月１日到期。计息期１０年，计息本金不变，利息分段计付：１９８５年至１９９０年年利率５％，１９９０...

谈实际利率法应用中的三个问题

我国现行会计准则体系广泛采用实际利率法对相关金融资产和金融负债进行后续计量。但现有的各种文件对于实际利率法的计算没有给出明确的解释和规定,这给实务工作带来了一定的困难。本文对实际利率法在实务操作中存在的一些问题进行分析,提出了实际利率计算以及利息调整摊销的方法。

论投资项目经济评价基础——资金等值计算

文章对各种投资项目资金等值计算进行了详细讨论 ,并给出了相应的合理处理与计算方法。特别是计息期长于支付期的投资项目资金等值计算。

巧用复利公式计算工程的净现值

复利公式在工程项目的技术经济评价中运用广泛 ,但是在实践中却较难把握。本文介绍了一种简便的方法 :即结合现金流量图运用复利公式 。

名义利率与实际利率在解题中的实际应用

本文从工程经济学的角度阐述名义利率和实际利率的关系,论述在一定的期限中由于计息期数不同而导致的名义利率和实际利率的区别,只有掌握正确计算实际利率的方法,才能在项目筹资和投资时作出正确的决择。

关于动态复利计算的理论探讨

本文从复利计算的基本概念出发 ,对计息期进一步缩小以致划分成无穷小的时间间隔 ,提出了资金时间价值连续变化的动态复利法的概念 ,进而推导出相应的计算法 ,并与现行的复利计算进行对比分析。

国家土地增值税量化分析

国家土地增值税及其实施细则已经颁布,其研究工作相应应向量的方向深化。不少开发商虽然也以具体实例给予量化分析,但因其着眼局部而难以从整体上给予量的把握。本文巧妙地以房地产开发的主要费用——“地价”和“建筑费用”为基本参数,按照国家和深圳各自规定,推导出具有可比性的一般公式,借助计算机,从整体上将国家土地增值税与深圳土地增值费水平进行比较,并对按国家规定征收增值税后房地产开发的经济性进行分析,得出一些十分新颖和务实的结论。本文是开发商进行房地产开发投资决策的良好参谋。

国家土地增值税量化分析

国家财政部1993年底"土地增值税暂行条例"的颁布,犹如重石击水,立时在地产界激起一阵壮观的波澜:评价、指责、建议、甚至组团上访…土地增值税条例迅即成为全行业瞩目的中心.地产投资商开始重新评估自己的投资战略.并对将在量上作出详细规定的实施细则的颁布,给予了前所未有的关注。条例之所以引起各方的异常关切.无非是涉及重新调整土地增值收益、也即重新调整经济收益分配这样一个切切实实的量的问题。现在.

会计制度问题解答

问:城市合作银行应收利息如何进行会计处理? 答:按《城市合作银行会计制度》规定,城市合作银行应收利息,采用权责发生制原则计算。对贷款本金的实际发生额按国家规定的适用利率和计息期限进行计息,并计入当期损益。应收利息在“应收利息——贷款应收利息”或“其他应收利息”科目中核算。 按权责发生制原则计算应收贷款利息时,其会计帐务处理如下: