计税成本与会计成本在企业股权投资中的差异比较

财政部颁布的<企业会计准则--投资>及相关指南,对企业投资业务的会计处理做了具体规定.国家税务总局颁布的<企业所得税税前扣除办法>及<关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知>,对企业股权投资中涉及的所得税问题也作了明确规定.由于二者是从不同的角度和目的对企业股权投资作出相应规定,相关的会计处理与纳税必然存在较大差异.本文根据二者不同规定及实例对股权投资的计税成本和会计成本差异作简要分析.

长期股权投资初始计量会计成本与计税成本的差异

本文依据《企业会计准则第20号——企业合并》及现行税法的规定,探讨以合并方式取得长期股权投资初始成本与计税成本的差异,并具体分为同一控制下企业合并方式取得与非同一控制下企业合并方式取得两种情况加以分析。

长期股权投资账面价值与计税成本的差异

长期股权投资账面价值是指企业对外进行股权投资，按照会计准则相关规定进行核算后反映在资产负债表中的金额；长期股权投资的计税成本是指企业取得股权投资时按税法规定确定的投资成本。股权投资账面价值与计税成本的差异主要是在取得长期股权投资时以及在长期股权投资持有期间由于税法与会计制度规定不同所产生的差异。

债务重组、非货币性交易的计税成本与相关纳税调整

由于债务重组、非货币性交易取得的资产税法规定的计税成本与会计制度规定的账面成本计算方法不同，使资产处置时(指折旧、摊销及销售、领用，下同)税收上确认的处置损益与会计上确认的处置损益不一致。

债务重组、非货币性交易的计税成本与相关纳税调整

由于债务重组、非货币性交易取得的资产税法规定的计税成本与会计制度的账面成本计算方法不同，使资产处置时(指折旧、摊销及销售、领用，下同)税收上确认的处置损益与会计上确认的处置损益不一致。本文从分析债务重组和非货币性交易在税收上与会计上成本确认规范的差异入手，探讨相关差异的纳税调整方法。

低成本电池电量计

Dallas Semiconductor推出带有I^2C接口的低成本Li＋电池监视器DS2745，芯片既可安装在主机侧，也可安装在电池包内一提供电流、电流累积、电压以及温度测量。此外，该器件非常适合成本敏感的应用。

非正常购置的固定资产计税成本、计税折旧与纳税调整

企业通过债务重组，非现金交易等非正常购置方式取得的固定资产，按会计制度规定的入账价值(账面初始成本)、折旧额与按税法规定确认的计税成本、允许扣除折旧额一般都不相同，导致税法与会计相关损益(所得)确认方面存在时间性差异，这就引发了从开始计提折旧到固定资产处置或报废时的一系列纳税调整和确认、转回递延税款的会计处理。

搬迁固定资产重新利用如何确认计税成本

问：我公司整体搬迁，搬迁的固定资产有需要简单安装就可以投入使用，还有的资产要经过大修才能投入使用。请问，搬迁的资产如何确认计税成本？搬迁停产期间计提的折旧费用是否允许税前扣除？

以非货币交易方式取得土地使用权如何确定计税成本

问：某公司将拥有的土地投资本公司,由本公司进行房地产开发.对接受的土地使用权我公司应当如何确认计税成本？

公共配套设施的计税成本如何摊销

问：房地产开发公司发生的公共配套设施成本费用是否应当单独作为计税成本对象？公共配套设施费用应当如何在计税成本对象中摊销？

置换的土地如何确认计税成本

问：因城市规划要求，我公司需整体搬迁，协议书约定，经济开发区土地储备中心以新城区30亩商业用地置换我公司位于工业园区的17．2亩商业用地，另外公司支付补价100万元。我公司土地原值500万元，累计摊销300万元，摊余价值为200万元。置换土地的市场公允价值为1000万元。请问，置换的土地是否应当按照公允价值确认土地成本？如何确认置换土地的企业所得税计税基础？

二次股权转让的计税成本辨析

一外资股东甲拥有内资A公司100%股权,现出价2000万元再次将该公司股权出售.该股权是甲5年前从一居民企业B和一个人股东C处购入,当年A公司注册资本1000万元,B占90%股权,C占10%,评估作价1200万元,甲即与B、C以评估价签订股权转让合同、报行业主管部门及工商部门审批并最终成交;

以土地联合开发的土地计税成本应如何确认

问：在实践中,一方出土地,一方出资金联合进行房地产开发的联营方式主要有以下三种形式：一是法人型联营.即合作双方新组建法人公司进行商品房开发.《中华人民共和国民法通则》（主席令第37号,以下简称《民法通则》）第五十一条规定：“企业之间或者企业、事业单位之间联营,组成新的经济实体,独立承担民事责任,具备法人条件的,经主管机关核准登记,取得法人资格.”

债务重组业务会计与税务处理之对比

本文以新企业会计准则和税法规定为准,对债务重组业务的会计处理与税务处理进行对比分析,并对两者的差异如何进行所得税会计处理作了分析。

企业资产业务的会计与税务处理差异分析

企业的资产业务包括固定资产、无形资产、其他长期资产及流动资产的计价以及相关的折旧、摊销等业务的处理。由于会计与税法在制定目标、原则运用等方面差异的存在，资产的会计处理与税务处理也存在差异。税法坚持计税成本不变原则．会计上的谨慎性原则、重要性等原则在税法中不允许采用。相对会计中资产的人账成本，税法强调计税成本的刚性，并且对资产的计价、固定资产折旧、无形资产摊销等做出了有别于会计处理的具体规定。对于企业计算的会计利润，必须按照税法的规定进行必要调整之后，才能成为应纳税所得额。

对同一笔贷款不同还款方式本利和计算之我见

对同一笔贷款不同还款方式本利和计算之我见张忠仁对于同一笔贷款，选用不同的还款方式会有不同的利息成本。因此，企业财务人员应对不同的还款方式进行比较，以选择本利和最低的还款方式。一般情况下，还款的方式主要有本息一次偿还，逐年付息、本金一次还清和分期以相等...

电力市场下AGC辅助服务计价方法的研究

根据电力市场的发展趋势,发电机组提供的辅助服务将由无偿变成有偿。文章针对广西电网发电机组提供调频辅助服务的现状,介绍了一次调频服务的计价方法,着重在可计成本和备用容量两个方面分析了AGC发电机组二次调频服务的计价方法,并借鉴新英格兰电力市场的模式展望了AGC辅助服务计价的运用。

企业所得税制的优化设计

近年来 ,围绕对我国企业所得税制深化改革的问题 ,税收理论界及实际工作部门的同志们提出许多有创建性的意见。本文拟在分析现行企业所得税制存在的诸多缺陷的基础上 ,提出进一步深化改革和优化设计的基本设想。