资产减值计提动机的实证研究

基于A股上市公司在2006年以及2007年所披露资产减值的计提以及其它相关数据进行的实证研究结果表明:行业类别的实质性经济因素与资产减值率存在一定的负向关系;实施新会计准则的2007年与2006年相比较,高管变动、迎合预期以及洗澡动机、收益平滑动机与资产减值计提具有了显著关系;资产减值计提具有正向关系的报告动机被明显地观察到了,成为解释资产减值计提的关键因素,相反,负向的关系并不显著。

商业银行贷款损失准备前瞻性研究——基于预期损失模型的新证据

本文基于中国160家商业银行2013—2020年数据,研究预期损失模型的应用对银行业计提前瞻性的影响。2018年预期损失模型应用以后,运用模型的非上市银行和城商行相对于未应用组的计提前瞻性显著提升,且应用效果在抗风险能力较弱的银行中表现更加突出。前瞻性提升有助于缓解银行的顺周期性风险,但在部分子样本中不显著。机制分析表明,使用预期损失模型的银行管理预期的视角从未来盈利转向未来损失,计提的信号传递动机因此下降。运用模型以前计提前瞻性较弱、信号传递动机较强的银行,运用以后表现出前瞻性显著提升与信号传递动机变弱。因此,银行体系的逆周期调节仍需多政策合力调控。

溢价并购下的商誉减值问题研究

随着资本市场并购规模不断扩大,上市公司进行并购重组已成为一种常态。我国并购重组的企业数量和并购金额呈现加速增长趋势,在这样的经济形势下,企业并购重组中产生的问题便随之而来,其中,较为典型的就是企业在并购中所确认的大额商誉。近几年,被并购企业业绩承诺不达标的情况越来越多,企业实现的收益与预期相背离,这迫使企业对商誉计提减值,导致企业经营业绩大幅下滑。本文对高额并购溢价的成因、商誉减值计提动机进行了综合分析,并对目前国内外关于商誉减值经济后果的相关文献进行了梳理,通过了解这一领域的研究现状以期探索其未来研究方向。