企业所得税对计提工资税前扣除适用权责发生制的思考——基于华润置地案的分析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定了企业所得税的计算原则,除了例外情形,采用权责发生制。计提工资的税前扣除,是企业的涉税风险点之一,也是企业所得税汇算清缴的重点。文章梳理了税法对于计提工资的扣除原则及税会差异,对华润置地案件进行分析,认为税务局对于计提工资不得提前扣除的判决正确。2015年34号文件的出台弥补了法律漏洞,为解决计提工资的扣除问题提供了法律依据。