递延所得税核算问题探究——解读资产、负债的计税基础

2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。

企业重组适用特殊性税务处理的受让资产计税基础争议

2009年4月30日，国家税务总局和财政部联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）。在其实施过程中关于受让资产计税基础的确定有一定争议。本文通过案例分析，从公允价值和原有计税基础两个角度来论证计税基础如何确定。

所得税会计之计税基础、暂时性差异概念辨析

现行企业会计准则对计税基础的定义含混不清,导致对计税基础概念理解的困难,并增加了相关的暂时性差异以及递延所得税资产、负债概念的理解难度。本文从所得税会计的原理出发来讨论计税基础的定义,并给出一种便于理解的计税基础和暂时性差异的概念解释方法。

对“计税基础”的辨析

现行会计准则实施以来,学术界关于"计税基础"的讨论一直很热烈,资产负债表债务法的应用一直是会计实务中的难点,为了让会计工作者更好地把握所得税会税差异处理原则,应该结合相关税法规定深入剖析"计税基础"、"资产负债表债务法"相关概念。

所得税计税基础和暂时性差异解析

本文针对所得税会计准则中计税基础和暂时性差异理解难度大、不容易掌握这一情况,从税法的视角来解析计税基础和暂时性差异,以便帮助大家准确把握计税基础的内涵、快速确认应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

“计税基础”新解

自从企业会计准则中引入"计税基础"一词,它给人们的感觉就像雾里看花、水中望月,神秘莫测。有鉴于此,笔者尝试突破准则的论述,从崭新的角度,全方位地阐述"计税基础"的"前世今生"。通过相关例题验证,文章的创新观点最终得到了有力的支撑。

论资产、负债计税基础的定义和确定方法

我国所得税会计准则虽然参照国际会计准则给出了资产、负债计税基础的定义以及确定方法,但是相关内容难以理解,且容易使人产生误解,给学习和实施资产负债表债务法带来了障碍。本文就以上问题进一步加以解析,以供参考。

税法负债及负债计税基础的定义探讨

本文在分析税法负债基本特征的基础上对税法负债进行了界定,论述了负债的账面金额与未来期间税前会计利润的关系,并对我国的负债计税基础定义进行了评价。

计税基础的理论分析

通过对国际会计准则和我国会计准则中计税基础的定义进行研究,笔者认为,我国会计准则中对资产和负债计税基础的定义不够严谨,从而给实务工作者和注册会计师考试考生带来较大的障碍。本文从基础的理论推导入手,对会计准则中的定义进行探讨,试图给出一个关于计税基础更严谨和合理的定义,然后再举例对该定义如何使用进行说明。

计税基础、暂时性差异与资产负债表债务法

我国《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,其关键是正确理解计税基础和暂时性差异。本文主要以举例的方式对抽象的相关概念进行解释说明,从理论联系实际的角度对计税基础和暂时性差异进行剖析,为正确理解和运用资产负债表债务法打下基础。

基于会计等式解读资产负债表债务法理论基础

自2006年2月15日财政部颁布《企业会计准则第18号——所得税》以来,所得税会计资产负债表债务法的应用一直是会计工作者关注的课题。本文从会计等式的角度,对资产负债表债务法收益观的建立基础和资产、负债计税基础的确定方法进行了剖析,并结合案例阐述了资产、负债计税基础与其账面价值的差额对纳税产生的影响。

资产负债计税基础的探讨

所得税会计是会计中的难点问题,而资产、负债计税基础的确定又是所得税会计处理中的难点和关键所在。如果能够准确无误地确定计税基础,再与其账面价值进行比较,二者的差额乘以适用的所得税税率,就得出了递延所得税,在此基础上再加上当期应交所得税,便得出了当期所得税费用,所得税会计问题也就解决了。

用换位思考的方法解析计税基础

笔者针对考生对所得税会计准则中"计税基础"的定义理解难度大、不容易掌握这一事实,采用换位思考的方法,即由会计换位到税法的角度来解析"计税基础",以启迪考生更好地理解这一概念。

“计税基础”在会计实务中的简易判断初探

新所得税准则对"计税基础"的概念阐述过于偏重学术性,理解起来十分晦涩难懂,使得实务中会计人员对资产或负债的计税基础较难以做出正确判断,直接导致较多的中小企业会计机构不愿执行新准则。本文尝试对"计税基础"的简易判断方法作一些肤浅的探讨。

对所得税会计中计税基础的理解

新会计准则采用资产负债表债务法对所得税进行核算,与原处理规范相比,这种方法的关键在于确定资产和负债的计税基础。只要计税基础计算正确,后面的核算就属程序性问题。就对计税基础的理解作一分析。

所得税会计计税基础浅析

一、所得税在会计中的体现在所得税会计的核算应分成两条线来理解，即应交所得税和所得税费用。应交所得税是按照税法的规定计算的，即应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=（利润总额±纳税调整额）X所得税税率。应交所得税作为负债，在会计上设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算并列示在资产负债表的流动负债中；所得税费用是按照会计准则的规定计算的，作为费用在会计上设置“所得税费用”科目进行核算并列示在利润表中。

浅谈资产负债计税基础的确定

《企业会计准则第18号——所得税》第四条规定：＂企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债＂。因此,资产、负债计税基础的确认是进行所得税会计处理的关键,也是会计实务中的一个难点。本文拟通过案例对主要资产、负债的计税基础的确定予以分析。

基于“三位一体”的多元化会计计量属性与计税基础差异协调

根据新《企业会计准则》(以下简称会计准则)的规定,会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择的余地较大,因而企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大,其结果是加大了会计利润与应纳税所得税额的分离,加大了企业的会计核算和守法成本,增加国家税收征管和稽核难度,可能导致国家税收流失。本文认为应建立"适度分离"、"适度融合"、"高度融合"三位一体的会计计量属性与计税基础关系模式。

新准则下负债的计税基础 暂时性差异和递延所得税

本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据，结合具体实践，分析研究负债计税基础的一般原理，普通债务、预提费用、预收款项和计提罚金、罚款等交易或事项的计税基础、暂时性差异以及递延所得税。

资产计税基础深度剖析

《企业会计准则》要求所得税会计采用资产负债表债务法进行核算,资产负债表债务法的核心是从资产负债表出发,准确判定资产和负倩的计税基础.为此,重点对资产计税基础进行深度剖析和评价,希望能以新的视角来理解资产的计税基础,以新的思路深度把握其内涵.