完善我国房产税计税依据的几点建议

我国现阶段的房产税计税范围狭窄,并只按静止价值计税,缺乏弹性,且不能反映真实状况,没有体现公平税负的原则。要相应完善政策,扩大计税范围,拓宽税基,将计税依据改为房产评估值,体现其计税公平。

我国房地产税计税依据的选择

我国房地产税计税依据的选择必须立足国情并进行系统论证。从公平性、可评估性、管理易度、政治接受性、经济效率、收入生产率六个方面分析和比较以市场价值、年租价值、面积作为我国房地产税计税依据的适合性表明,年租价值在公平性、政治接受性、收入生产率方面适合性最高;面积在可评估性、管理易度方面适合性最高。通过综合考察认为,我国应选择以年租价值、而不是以市场价值作为房地产税的计税依据。

论“计税依据明显偏低”的税收核定——一种流行谬误引起的思考

通常认为,现行《税收征管法》第三十五条规定的"计税依据明显偏低"税收核定,是针对避税行为的一般反避税规定。经证伪与证实分析,文章认为该项税收核定并非是针对避税行为的避税规定,而是一种与日本税法中"同行相比其所得率等偏低"相类似的、针对纳税申报存在真实性瑕疵(虚假申报)的制度设计。依照此定位,在判断计税依据是否明显偏低时,应当借鉴统计学上置信度的理论;在判断是否有正当理由时,应当将某些特殊交易方式、确有客观原因不得不实行低价策略以及确为避税(并非偷逃税)等视为正当理由,排除在税收核定之外。

现行房产税计税依据规定中存在的问题及调整思路

房产税计税依据的选择是房产税制度设计的核心要素,从理论上说,计税依据的选择既要符合税收公平与效率原则,也要符合我国的税收实践。本文分析了我国现行房产税规定中存在的问题,并结合国外房产税的计税依据的选择,提出了我国房产税计税依据的调整思路——以市场估值作为房产税计税的唯一依据。

从三个维度看房地产税计税依据的选择――一个框架性的设想

关于房地产税的计税依据,从学术界的主张及国内外的实践看,大体有资本价值(评估值)、土地价值或面积、年租价值、成交价格等四种选择。本文从房地产税的功能定位、征收费用最小化及客观性这样三个维度去分析,认为年租价值是符合中国实际的选择。同时,建议运用特征价格模型分析租赁住宅租金的空间分布及影响因素,建立租赁住宅年值指数体系。

论我国房产税的计税依据

我国将稳步推进房产税的改革,而在改革的过程中需要准确界定房产税的计税依据。为此本文首先分析和比较了面积、市场价值和租金收入三种类型的房产税计税依据的优点和缺点,在此基础上结合公平性的要求、我国现行税收征管水平以及房地产市场现状等情况,提出我国应以市场价值为基准确定房地产税税基。对于房地产市场价值的评估办法,笔者认为居住用房地产价值的评估应该采用"城乡有别"的办法——城市和县城的居住用房地产采用市场比较法进行价值评估;农村地区的房地产采用重置成本法进行价值评估;对于营业用房地产,则采用收益法评估其市场价值。

转让无形资产所有权应纳营业税计税依据改进

一、转让无形资产所有权与销售不动产应纳营业税计算 1.转让无形资产所有权应纳营业税计算分析。根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人转让无形资产所有权以向购买方收取的全部价款及价外费用为计税营业额。应纳营业税=转让无形资产计税营业额×5%。2.销售不动产应纳营业税计算分析。《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定,从2003年1月1日起,单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

现行企业所得税计税依据下的税务筹划初探

2006年2月15日财政部、2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议分别通过了新的《会计准则》和《企业所得税法》，这两部法规分别从2007年1月1日和2008年1月1日起实施。这两部具有重大现实意义的法规，必将对我国社会经济的发展产生深远的社会影响。如何更好地进行企业所得税的筹划是目前企业研究的新课题。现行企业所得税的税收筹划主要包括：企业组织形式的税收筹划，企业所得税计税依据的筹划和企业所得税减免税的筹划等内容。本文主要就企业所得税计税依据的筹划谈点看法。

房产税计税依据会计与税务处理解析

房地产市场的火爆，引发房产税的税收调节作用，实务中房产价值的确定会计上按照会计制度进行账务处理，而纳税上按照税法行事，两者存在一定差异，应该引起企业的重视，正确处理房产税核算事宜。会计中涉及的规定是《企业会计制度》、《企业会计准则》；税法涉及的规定有《城市房地产税暂行条例》、

论企业分立涉税事项计税依据的界定及其会计处理

企业分立涉税事项计税依据的确认应遵循分立目的合理性原则、适度扶持原则和反避税原则,三者具有内在的顺序性和逻辑性。由于现有的政策性文件不能解决此项重组活动涉税业务的复杂问题,因此宜采取理论与实践相结合的方法对分立企业与被分立企业涉税事项的计税依据及其会计处理进行规范。

基于计税依据进行增值税税收筹划

企业做好税收筹划、降低税收成本,对发展具有重要意义。增值税作为我国的主体税种,具有很大的税收筹划空间;管理者可以利用纳税义务人的选择、计税依据的不同和税率的差异进行税收筹划;其中,基于计税依据进行税收筹划具有更大的现实可行性,具体包括销售方式的筹划、结算方式的筹划、销售价格的筹划以及供货方选择的筹划。

拆分计税依据在个人所得税税务筹划中的应用

我国个人所得税实行分类计征的方式，将个人所得划分为工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户的生产经营所得等十一项，采用不同的方式（税率）计算应纳税额。其中工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得实行超额累进税率；劳务报酬所得名义上实行比例税率，但因为存在对收入畸高的加成征收政策，实际上实行的是三级超额累进税率。因此，合理分割个人所得，降低个人所得税的计税依据及其所对应的税率，就可使纳税人减少税金支出，实现税后收益最大化。

初探出口退税计税依据的确认

出口退税管理中,核准计税依据成为日常工作难点问题。在实务中主要的外贸单证有国际货物买卖合同、出口商业发票、出口货物报关单、出口货物装货单、报关单信息、外汇核销单及核销单信息等,还常会涉及佣金和折扣及其他费用的计算,相关信息反映出的离岸价格在数额上常会存在差异,但往往可以通过其内在逻辑来核准。

计税依据明显偏低时核定税款的实施条件——以新疆瑞成房地产公司诉地税稽查局案为例

本文以一起典型案件为例,分析了我国核定税款实施条件的立法缺陷及其导致的现实问题,并运用比较分析方法从欧美国家立法中寻求启示,在此基础上提出了核定税款的实施条件。本文认为税务机关实施核定前应开展必要的调查,核定的实施应以纳税人存在非法税收目的为前提,并且提出了规范核定工作的具体程序规则。

会计准则变化对资金账簿印花税计税依据的影响

一、税法对资金账簿印花税计税依据的调整（一）调整内容《印花税暂行条例》（国务院令第11号）及其实施细则于1988年10月起开始执行,条例及实施细则中规定：营业账簿中记载资金的账簿,按万分之五贴花,其中：＂记载资金的账簿＂,是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿,

房产税计税依据:典型国家经验借鉴与启示

计税依据的选择是房产税税收要素设计的核心,既反映了在税收公平和效率原则要求下对土地、房屋资源课税的基本取向,也决定了房产税征收效率以及征管成本的高低。本文考察六个典型国家房产税计税依据,发现市场化水平、政治制度和传统文化是其决定因素,按房产市场价值评估是大多数国家的选择。当前,我国按房屋原值和租金相结合的计税依据存在诸多不合理之处,未来应当以房屋市场评估价作为单一计税基础来构建中国房产税框架。

通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式

计税依据是指计算应纳税额的恨据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。因此，降低计税依据是纳税筹划的重要方法之一。本文列举了通过降低计税依据来节省企业税负的四种方式，以供广大读者参考。

现行房产税计税依据弊端分析及改革建议

通过对我国房产税计税依据有关的法规及与其实际操作中相关会计制度的梳理,分析了现行计税法规存在的弊端,就我国市场经济的发展及产权结构的变化,借鉴国际经验,提出将房产税的计税模式合二为一,并以市场评估价值为计税依据,将房地产持有期间的房产税和城镇土地使用税合并征收的改革建议.

我国房产税计税依据存在的问题及解决路径思考

随着我国经济的发展,房地产市场的活跃,房产税成为了人们关注的焦点,现行房产税制中存在的许多问题也逐渐暴露出来。我国房产税计税依据的不明确问题已经成为阻碍我国房产税顺利征收的一大因素。经过综合分析,采取明确房产原值概念,取消租金计税,土地使用价值和土地开发成本计入房产原值等途径,将对解决我国计税依据问题产生积极效果。