增值税计税方式对高校科研项目税务管理的影响探析

全面“营改增”以来,高校横向科研项目收入开始纳入增值税应税范围。如何充分运用国家税收优惠政策,合理选择增值税计税方式,以降低科研项目的税收成本,成为需要重点关注的问题。2019年高校开始执行政府会计制度,要求财务会计与预算会计平行记账,这无疑增加了增值税业务的会计核算难度。文章以某高校的相关数据为例,对比分析不同的计税方式对高校横向科研项目税务管理成本产生的影响,以期为高校在“营改增”背景下及政府会计制度的要求下,如何根据自身情况合理选择增值税计税方式提供实践参考。

不同增值税计税方式对横向科研项目核算的影响

自2016年我国开始全面实行“营改增”政策以来,科研事业单位的税务管理工作发生了重大变化,与科研事业单位的实务工作密不可分。因此,如何降低科研税负成本,合理选择增值税计税方式成为各个科研单位需要关注的话题。本文以农业农村部Y研究所GX横向科研项目的相关数据为例,比较分析不同计税方式对会计核算的影响。结果表明,无论从会计核算还是税负成本的角度来看,简易计税无疑是最适合科研事业单位横向科研项目的计税方式。

资源计税方式变化的动态多区域一般均衡分析

中国资源禀赋优越,但区域差异较大,且各区域社会经济发展不均衡,经济发达区域优势明显,而资源禀赋优越区域出现"资源诅咒";资源税改革作为中国社会经济领域税制改革的重点,影响社会经济、区域协调和可持续发展。本文将资源税与区域发展和节能减排相结合,构建动态多区域CGE模型,并以石油资源为对象,研究资源计税方式变化对社会经济和区域发展以及资源环境系统的影响。研究表明:同一标准从价税率设置是资源税改革的方向,整体而言,资源税改革对社会经济影响不大,能有效地抑制污染物排放,并取得很好的保护资源和环境的效应;但就区域而言,同一标准从价税率对资源禀赋优越和经济欠发达地区负面影响较大,对经济发达地区影响较小,不利于区域经济的协调发展。

年终奖金的新计税方式应完善

国家税务总局发布国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中规定,纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,与旧规定最大的不同就是按年终奖金除以12以后来确定适用的税率,不再全额直接套用税率。9号文规定具体如下:一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;二是将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按第一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;三是如果发放当月工资、薪金所得低于规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额确定适用税率和速算扣除数,适用公式如下:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于适用税率大大降低,年终奖金的税负也因此大大减轻了,由此体现了新《通知》更为纳税人着想的文件精神,广大工薪阶层是最直接的受益者。但是,新《通知》中还存在着一些不合理之处。笔者现概括指出存在的问题,并提出解决问题的建议。

不同的增值税计税方式对高校税务管理的影响

2016年全面“营改增”以来,高校的税务管理工作发生了重大变化。为降低高校税负成本,合理选择增值税计税方式,如何充分利用国家税收优惠政策成为各高校需要重点关注的问题。高校自2019年开始执行政府会计制度,要求财务会计与预算会计平行记账,这无疑给增值税业务的会计核算增加了难度。文章以某高校的相关数据为例,分析不同的计税方式对高校税负和对会计核算方式产生的影响,并针对遇到的问题提出具体可行的应对策略,以期为高校在“营改增”及政府会计制度的要求下,如何根据自身情况合理选择增值税计税方式提供实践参考。

“营改增”后建筑业适用计税方式业务探讨

"营改增"就是营业税改增值税,是合理优化我国税制结构的重大改革,不仅可以为企业减轻税收负担,也有利于营造企业公平竞争的市场环境。在探讨"营改增"后建筑业适用计税方式的基础上,认为企业可以在加强流程管理、合理避税等方面做出努力,从而降低企业税负以及经营成本,最终实现企业效益最大化。

“营改增”后建筑工程“甲供材”计税方式探讨

采用公式推导“营改增”后“甲供材”合同下如何通过计算分界点来选择一般计税或简易计税。通过案例对比分析“营改增”后“甲供材”在不同计税基础模式下对发承包双方税负的影响,并提出在两种不同甲供模式下发承包双方如何选择计税方式的建议。

浅谈工程项目计税方式的选择分析方法

目前建筑市场上存在甲供材项目,且一些工程项目施工合同中未明确约定计税方式,因此根据国家相关政策文件,该工程项目便可选择一般计税方法和简易计税方法,因此本文结合茂名港博贺新港区东区油品码头工程项目就如何选择对项目有利的计税方法展开简要分析。

资管产品增值税政策的反思与重构——以纳税主体兼计税方式为视角

文章介绍了资管产品税收政策的发展现状,指出现行的资管产品增值税政策具有税收征管效率提高的优势和增值税抵扣链条的断裂、资管产品运营成本的加重等劣势,从实体资格并非纳税主体成立前提、欧盟增值税指令的主体借鉴、资管产品项目成为纳税主体的可操作性、资管产品项目成为纳税人对现存税收问题有所改善四个方面指出资管产品项目作为纳税主体的合理性。

“营改增”后混凝土行业计税方式选择分析

在实施了营改增后,混泥土行业如何利用营改增最大程度降低自身企业的税负,是目前非常重要的问题,笔者针对这一问题,分析和探究了营改增带给混凝土行业的影响,而后针对这些影响提出了具体的纳税建议。

关于“营改增”下建筑工程计税方式的探讨

文章通过分析营业税和增值税的税制差异,基于建筑工程税金"收支平衡",建立了增值税下建筑工程计税方式的数学模型,并分析了"营改增"对建筑企业的影响,提出了相关建议和措施。

“营改增”甲供工程下施工企业的计税方式分析

2016年5月开始,"营改增"正式将建筑业等四大行业纳入试点范畴,甲供材问题比营业税制下更加复杂。本文通过对甲供工程政策面的分析,使施工企业深入领会甲供材与简易计税方式的关系;通过计算计税平衡临界点,帮助施工企业科学选择应采取的计税方式;通过对甲供工程中的两种工程款结算模式的账务处理分析,使企业能够针对自己的情况做出判断。

“营改增”后总承包方甲供材计税方式研究

自2016年5月份起,建筑业等四大行业正式引入“营改增”的概念。在建筑业中,对于工程总承包项目来说,满足一定条件即可以选择增值税计税方法也可以选择简易计税方法进行计税,因此“甲供材”问题比营业税制下更加复杂。本文通过对甲供工程政策面的研究,深入分析甲供材与上述两种计税模式的关系,通过两种计税方式计税平衡点的计算,帮助工程总承包企业科学地选取恰当的计税方式。

浅述年终奖金的新计税方式

国税发[2005]9号文件<国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知>(以下简称<通知>),重新规范了奖金的个人所得税计算方式:①如果当月份的薪金高于(或等于)税法规定的费用扣除额,则将当月份取得的一次性奖金单独作为一个月的薪金计算纳税.②如果当月份的薪金低于税法规定的费用扣除额,则将一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额单独作为一个月的薪金计算纳税.③将上述两种情况的一次性奖金除以12,按其商数确定适用的税率和速算扣除数.④在一个纳税年度,该计算方式只允许采用一次.其他任何名目的奖金(季度奖、半年奖、加班奖、考勤奖等),一律与当月份薪金收入合并,按税法规定的薪金计税方式纳税.

浅议增值税的计税方式

自新“增值税暂行条例”颁布实施以来,一些人产生了增值税是价外加税的误解,有些人乘机浑水摸鱼,哄抬物价。我们认为,增值税的计税方式应为价内分离而不是价外计征或价税分离,更不是价外税。我们的理由有四条: 第一,从理论上考虑。我国的税制体系与西欧不同,“价格”、“销售额”等概念定义也不一样。我国过去的会计制度一直将“价格”定义为:“

两种计税方式并用如何划分不得抵扣的进项税额

问：我公司为电信公司,公司即涉及按照简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税,又涉及一般计税方法计算缴纳增值税.公司所消耗的水费、电费、办公所用的电脑、咨询费、审计费等等,既有用于简易计税方法的应税项目,也有用于一般计税方法的应税项目.请问,电信企业两种计税方法并用情况下,对公司的购买货物或接受应税劳务的进项税如何划分不得抵扣进项税额？

个税“全年一次性奖金”计税方式的应用探讨

本文分析了影响计税方式的因素,根据现行个人所得税法的计算原理探讨不同的年工资薪金收入总额范围,如何选择全年一次性奖金的计税方式,通过计算与理论分析相结合的方式,将年收入在月工资与年终奖之间分配,保证缴纳的个人所得税最优。

营改增后建筑企业计税方式的选择初探

营改增是我国在十二五规划中财税体制改革的一项重要内容。建筑业营改增后,税负出现了很大的变化。本文通过对营改增计税方式选择的简要分析,提出了一些看法。

一次性收入的异态计税方式问题探析

全年一次性奖金等四种一次性收入的个人所得稅计税方式迥异,本文在对比分析后发现,四种计税方式中只有奖金收入存在确定税率及计税依据时需要区分当月工资是否超过5000元的情形;在小于5000元时确定税率是“先余额再平均”;在超过5000元时不与当月工资合并,不得减除基本费用等问题。对此,建议应对一次性收入的计税方式统一规范,制定相同的稅收政策,便利税收征管操作的同时提高纳稅遵从度。

资管产品增值税:执行时间再延后 计税方式很优惠

资管产品的增值税问题，不断成为社会关注的热点。财政部、国家税务总局最近下发的《关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税[2017]56号，以下简称56号文），在以往规定的基础上将执行时间再次调整到2018年1月1日，